- •1, 7 Налог на прибыль организаций 23
- •2.1. Субъект и объект налогообложения
- •2.2. Место реализации
- •2.3. Операции, не подлежащие налогообложению
- •2.4. Налоговая база и порядок расчета
- •2.5. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •2.6. Налоговые ставки
- •2.7. Момент определения налоговой базы, порядок оформления
- •2.8. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения
- •1, 7 Налог на прибыль организаций
- •Плательщики налога на прибыль
- •Объект налогообложения
- •Амортизируемое имущество
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Методы признания доходов и расходов, налоговая база
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки и порядок исчисления
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •Особенности налогообложения иностранных организаций
- •Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в рф и получающих доходы от источников в рф
- •3.13. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в рф, удерживаемого налоговым агентом
- •3 Акцизы
- •4.1. Субъекты и объекты налогообложения
- •4.2. Порядок определения налоговой базы
- •4.3. Характеристика ставок
- •4.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •5.1. Налогоплательщики ндпи
- •5.2. Объект налогообложения
- •5.3. Налоговая база и порядок ее определения
- •1) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
- •2) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
- •3) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
- •5.4. Налоговые ставки
- •0 % При добыче
- •419 Рублей за 1 тонну
- •17,5 % При добыче
- •147 % За 1 000 кубических метров
- •5.5. Особенности расчета, и сроки уплаты
- •5.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •10 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •6.1. Плательщики сборов и объекты обложения
- •6.3. Ставки сборов
- •Биологических ресурсов – морского млекопитающего
- •6.4. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •6.5. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)
- •11. Государственная пошлина
- •7.1. Плательщики государственной пошлины
- •7.2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •7.3. Объекты взимания государственной пошлины
- •Особенности уплаты государственной пошлины:
- •7.4. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
- •7.5. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •6. Водный налог
- •9.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
- •9.2. Налоговая база
- •9.3. Налоговые ставки и порядок исчисления и уплаты водного налога
- •8. Транспортный налог
- •Налогоплательщики транспортного налога
- •Объект налогообложения и налоговый период
- •Налоговый ставки и порядок уплаты налога
- •4 Налог на имущество организаций
- •2.1. Налогоплательщики налога на имущество организаций
- •2.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •2.3. Налоговые ставки
- •2.4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •2.5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •9. Земельный налог
- •12 Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога
- •Плательщики есхн
- •Условия перехода на есхн
- •Налоговая база, перенос убытков с прошлых налоговых периодов
- •Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога
- •14 Упрощенная система налогообложения
- •2.1. Налогоплательщики усн
- •2.2. Объект налогообложения и налогооблагаемая база
- •2.3. Налоговые ставки и налоговый период
- •13 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •3.1. Особенности енвд
- •3.2. Налогоплательщики енвд
- •3.3. Объект налогообложения и исчисление енвд
- •Деятельности, который может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход
- •15. Патентная система налогообложения
- •Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
2.2. Объект налогообложения и налогооблагаемая база
Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Исключением являются участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Они обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.
От выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения будут зависеть налоговая база и ставка.
Если объектом налогообложения выступают доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В целях УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Данный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем, на 10 налоговых периодов.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
2.3. Налоговые ставки и налоговый период
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, платит налог всегда, даже если налоговый период он завершает с убытком. Для этого введен минимальный налог. Сумма его исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. При этом расходы не учитываются, и получается, что 1% исчисляется от всего оборота. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками:
- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ (при этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более, чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование);
- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится организациями, применяющими УСН, по месту нахождения организации, а индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, - по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период:
- налогоплательщиками–организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- налогоплательщиками–индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Квартальные авансовые платежи по налогу организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики УСН обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.