- •1, 7 Налог на прибыль организаций 23
- •2.1. Субъект и объект налогообложения
- •2.2. Место реализации
- •2.3. Операции, не подлежащие налогообложению
- •2.4. Налоговая база и порядок расчета
- •2.5. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •2.6. Налоговые ставки
- •2.7. Момент определения налоговой базы, порядок оформления
- •2.8. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения
- •1, 7 Налог на прибыль организаций
- •Плательщики налога на прибыль
- •Объект налогообложения
- •Амортизируемое имущество
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Методы признания доходов и расходов, налоговая база
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки и порядок исчисления
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •Особенности налогообложения иностранных организаций
- •Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в рф и получающих доходы от источников в рф
- •3.13. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в рф, удерживаемого налоговым агентом
- •3 Акцизы
- •4.1. Субъекты и объекты налогообложения
- •4.2. Порядок определения налоговой базы
- •4.3. Характеристика ставок
- •4.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •5.1. Налогоплательщики ндпи
- •5.2. Объект налогообложения
- •5.3. Налоговая база и порядок ее определения
- •1) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
- •2) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
- •3) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
- •5.4. Налоговые ставки
- •0 % При добыче
- •419 Рублей за 1 тонну
- •17,5 % При добыче
- •147 % За 1 000 кубических метров
- •5.5. Особенности расчета, и сроки уплаты
- •5.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •10 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •6.1. Плательщики сборов и объекты обложения
- •6.3. Ставки сборов
- •Биологических ресурсов – морского млекопитающего
- •6.4. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •6.5. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)
- •11. Государственная пошлина
- •7.1. Плательщики государственной пошлины
- •7.2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •7.3. Объекты взимания государственной пошлины
- •Особенности уплаты государственной пошлины:
- •7.4. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
- •7.5. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •6. Водный налог
- •9.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
- •9.2. Налоговая база
- •9.3. Налоговые ставки и порядок исчисления и уплаты водного налога
- •8. Транспортный налог
- •Налогоплательщики транспортного налога
- •Объект налогообложения и налоговый период
- •Налоговый ставки и порядок уплаты налога
- •4 Налог на имущество организаций
- •2.1. Налогоплательщики налога на имущество организаций
- •2.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •2.3. Налоговые ставки
- •2.4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •2.5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •9. Земельный налог
- •12 Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога
- •Плательщики есхн
- •Условия перехода на есхн
- •Налоговая база, перенос убытков с прошлых налоговых периодов
- •Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога
- •14 Упрощенная система налогообложения
- •2.1. Налогоплательщики усн
- •2.2. Объект налогообложения и налогооблагаемая база
- •2.3. Налоговые ставки и налоговый период
- •13 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •3.1. Особенности енвд
- •3.2. Налогоплательщики енвд
- •3.3. Объект налогообложения и исчисление енвд
- •Деятельности, который может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход
- •15. Патентная система налогообложения
- •Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
14 Упрощенная система налогообложения
2.1. Налогоплательщики усн
Согласно главе 26.2 НК право применять упрощенную систему налогообложения, наряду с общим режимом, имеют:
- организации;
- индивидуальные предприниматели.
Причем переход к данному режиму или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется в добровольном порядке.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате некоторых налогов.
Для организаций:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ).
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями предполагает замену следующих налогов:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ).
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщиками данного налогового режима являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.12 НК РФ23, не превысили 45 млн.
Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Согласно НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В данном ограничении учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;
казённые и бюджетные учреждения;
иностранные организации.
Организации перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.