2. Учет основных средств и нематериальных активов

Задача 1

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету вложений во внеоборотные активы, получения и погашения кредита банка, начислению и уплате процентов. Выполнить все необходимые расчеты.

Исходные данные:

Экономический субъект для финансирования строительства здания цеха подрядным способом получил кредит в сумме 4 000 000 руб. сроком на 2 года с ежемесячной уплатой процентов в размере 30 000 руб. Здание цеха введено в эксплуатацию через год. Кредит погашен в установленный срок. Стоимость строительных работ, выполненных подрядчиком, составляет 3 540 000 (в т.ч. НДС - 18%).

Задача 2

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету поступления основных средств и расчетов с иностранными контрагентами. Определить сумму НДС и курсовой разницы.

Исходные данные:

ЗАО "Крона" импортировало из Гамбурга производственное оборудование стоимостью 5 000 евро. Условия поставки товара - DDP Москва. Согласно условиям контракта право собственности на оборудование переходило к покупателю в момент передачи оборудования от иностранного поставщика в пункте назначения.

Оборудование было доставлено 2 января. Задолженность перед иностранным поставщиком погашена 10 января. Оборудование было введено в эксплуатацию 15 января.

При перемещении оборудования через таможенную территорию были уплачены таможенная пошлина в размере 5 % от таможенной стоимости и таможенный сбор в сумме?

Курс евро по отношению к рублю составлял (условно):

на 2 января - 44,60 руб.;

на 10 января - 44,70 руб.

Задача 3

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету движения основных средств.

Исходные данные:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб
1. оприходовано поступившее от поставщика на предприятие автотранспортное средство по покупной стоимости	200000
2. отражена сумма НДС по полученному транспортному средству	36000
3. оплата задолженности за транспортное средство с расчетного счета	236000
4. получено оборудование от учредителей в счет вклада в уставный капитал	600000
5. приняты к учету объекты основных средств	800000
6. начисление амортизации по объектам основных средств: - используемых в основном производстве - используемых во вспомогательном производстве	20000 8000
7. выбытие основных средств (списание оборудования): - списание первоначальной стоимости оборудования - списание суммы амортизации по выбывшему оборудованию - списание расходов вспомогательного производства по демонтажу - оприходованы на склад запасные части и материалы, оставшиеся от списанного оборудования	200000 200000 5000 1000
8. в конце месяца (по данным задачи) Отражено списание сальдо прочих доходов и расходов	?

Задача 4

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету списания основных средств.

Исходные данные:

В результат наводнения утрачены эксплуатационные свойства трубопровода для водоснабжения. Первоначальная стоимость трубопровода – 500 000рублей.

С начала эксплуатации начислена амортизация - 230 000рублей.

Расходы по демонтажу – 10 000рублей, в т.ч.

Заработная плата 6 000рублей, страхов. взносы – 2 000рублей,

материальные затраты – 2 000рублей.

Оприходованы полезные отходы на сумму 500 рублей.

Задача 5

Задание:

Рассчитать амортизационные отчисления и составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету амортизации основных средств.

1. Составить расчет амортизационных отчислений за январь 20хх г (табл. 1);

2. Составить расчет амортизационных отчислений за февраль 20хх г., исходя из суммы амортизационных отчислений и данных о движении основных средств

в январе (табл. 3-4);

3. Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету начисления амортизации основных средств (табл. 5).

Исходные данные:

Таблица 1

Расчет амортизационных отчислений за январь 20хх г

№ п/п	Группы и виды основных средств	Первоначальная стоимость объектов, тыс.руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений за месяц, тыс.руб.	Дебет счета

Таблица 2

Ведомость аналитических остатков по счету 01 «Основные средства» на 1 января 20хх г.

№ п/п	Наименование объекта	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма год. амортизации, %
1) цехи основного производства
1	Здания	161 550	1,2
2	Машины и оборудование: - станки токарные - станок металлорежущий с ЧПУ - прессы механические - компрессоры поршневые	224 850 183 630 26 000 75 900	5,0 6,7 7,7 5,4
3	Транспортные средства: - электропогрузчик - тележка самоходная	28 800 16 800	5,5 15
2) цехи вспомогательного производства
4	Производственный инвентарь: - баки для сушки - специальные верстаки	30 000 66 000	9,2 8,0
3) общезаводские службы
5	Офисная техника: - компьютеры - ксероксы	84 000 18 200	10,0 12,4

Таблица 3

Расчет амортизационных отчислений за февраль 20хх г

№ п/п	Группы и виды основных средств	Сумма амортизации за январь	Сумма амортизации			Сумма амортизации за февраль		Дебет счета
			По поступившим объектам	По выбывшим объектам

Таблица 4

Сведения о движении основных средств за январь 200хх г.

№ п/п	Виды основных средств	Первоначальная стоимость поступивших основных средств, тыс. руб.	Первоначальная стоимость выбывших основных средств, тыс. руб.
1) цехи основного производства
1	Оборудование: - токарные станки - пресс механический	24 000	6 000
2) цехи вспомогательного производства
2	Производственный инвентарь: - специальные верстаки		9 600
3) общезаводские службы
3	Офисная техника: - факс (год. норма амортизации 11%)	5 400

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету начисления амортизации основных средств в феврале 20хх г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
Начислена амортизация по объектам основных средств за февраль:
1	Цехи основного производства	?
2	Цехи вспомогательного производства	?
3	Общезаводские службы	?

Задача 6

Задание:

Рассчитать годовую сумму амортизации объекта линейным способом, способом списания стоимости пропорционально объему продукции, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Исходные данные:

Первоначальная стоимость основного средства – 100 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. Предполагается, что за весь срок полезного использования будет выпущено 200 ед. продукции, а за первый год – 40 ед. Коэффициент ускорения – 2.

Задача 7

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету выбытия основных средств.

Исходные данные:

№п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб
1	На основании Акта о приеме-передаче основных средств списан кран, подлежащий продаже: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - остаточная стоимость	594 000 128 000 ?
2	Отражены расходы по демонтажу и транспортировке объекта: - стоимость материалов - заработная плата рабочих, производивших демонтаж - отчисления на социальные нужды	1 400 1 100 270
3	Отражена продажная стоимость переданного покупателю объекта основных средств, в т.ч. НДС (18%)	672 600
4	Начислен налог на добавленную стоимость от продажи объекта основных средств	102 600
5	Списан эвакуатор на основании Акта о списании: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - остаточная стоимость	450 000 449 200 ?
6	Списаны расходы по демонтажу объекта, произведенные ремонтным цехом	1 780
7	Оприходованы детали от разборки объекта	578
8	Передан безвозмездно автобус ЛИАЗ детскому дошкольному учреждению: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - остаточная стоимость - текущая рыночная стоимость	1 267 000 674 500 ? 760 000
9	Начислен налог на добавленную стоимость от передачи автобуса	?
10	Передан по Акту о приеме-передаче автомобиль «Газель» в счет вклада в уставный капитал: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - согласованная стоимость	670 000 126 000 560 000
11	Списана разница между согласованной и остаточной стоимостью	?
12	Переданы по Акту о приеме-передаче два прицепа для совместной деятельности по договору простого товарищества: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - остаточная стоимость	478 600 87 340 ?

Задача 8 Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету продажи основных средств. Определить финансовый результат.

Исходные данные: Организация продает компьютер за 59 000 руб. (с НДС 18 %). Первоначальная стоимость составляет 40 000 руб., накопленная сумма амортизационных отчислений на момент продажи составляет 25 000 руб.

Задача 9 Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету выбытия основных средств по причине вклада в уставный капитал. Определить финансовый результат.

Исходные данные:

В соответствии с учредительными документами инвестор ООО «Альфа» вносит в уставный капитал ОАО «Бета» основные средства стоимостью 200000 рублей и получает на эту сумму ее акции. У ООО «Альфа» остаточная стоимость основного средства, вносимого в уставный капитал ОАО «Бета», составляет: вариант 1 - 190000 рублей; вариант 2 - 300000 рублей; вариант 3 - 200000 рублей, начисленная амортизация составляет 150000 рублей.

Задача 10

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету затрат на модернизацию основных средств и определить текущую восстановительную стоимость объекта.

Исходные данные:

В октябре 20хх г. фирма приняла решение провести модернизацию производственной линии. Для этого был заключен договор подряда со специализированной организацией, которая выставила счет на сумму 434 240 руб., в том числе НДС - 66 240 руб.

Для проведения работ по модернизации были списаны закупленные ранее для этого материалы на сумму 120 000 руб.

Первоначальная стоимость производственной линии - 559 104 руб. К моменту проведения модернизации объект эксплуатировался в течение 5 лет.

Задача 11

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету затрат на ремонт основных средств хозяйственным способом.

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб
1	Произведены затраты на ремонт основных средств, выполненный хозяйственным способом ремонтным цехом: - материалы и запасные части - заработная плата ремонтных рабочих - отчисления на социальные нужды - резерв на оплату отпусков рабочих	8 088 4 488 1 080 619
2	Списаны на издержки затраты по выполненным ремонтным работам в отношении: - производственного оборудования - основных средств общехозяйственного назначения - основных средств обслуживающих хозяйств	12 841 1 072 362
3	Отражены затраты на профилактические осмотры и мелкие ремонтные работы производственного оборудования и транспортных средств, выполненные в соответствующих цехах: - материалы и запасные части - заработная плата ремонтных рабочих - отчисления на социальные нужды - резерв на оплату отпусков рабочих	1 597 790 222 96
4	Принят к оплате счет подрядной организации за выполненный ремонт производственного оборудования: - стоимость ремонта по договорным ценам без НДС - сумма НДС	9625 1 733
5	Перечислено подрядчику с расчетного счета за выполненный ремонт основных средств	11 358

Задача 12

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету аренды основных средств со стороны арендодателя.

Исходные данные:

Организация "Альфа" предоставила в текущую аренду организации "Бета" оборудование. Договор аренды заключен сроком на 1 год. Согласно условиям договора расчеты между сторонами осуществляются ежемесячно в виде безналичных платежей, сумма арендной платы составляет 59000 рублей, в т.ч. НДС 9000 рублей. Предоставление имущества в аренду является для арендодателя основным видом деятельности. Затраты арендодателя, связанные с арендой, в текущем месяце составили 25000 рублей.

Задача 13

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету текущей аренды основных средств (у арендодателя и арендатора)

Исходные данные:

Организация «А» предоставила в текущую аренду организации «Б» помещение под офис. Согласно условиям договора аренды площадь арендованного помещения составляет 100 кв.м, ставка арендной платы (без стоимости коммунальных услуг) – 1 180 руб, в т.ч. НДС – 180 руб. за 1 кв.м. Стоимость коммунальных услуг возмещается арендодателю отдельно, расчеты между сторонами по арендной плате ведутся ежемесячно в виде безналичных платежей, срок аренды – 1 год.

Предоставление в аренду имущества для арендодателя является отдельной хозяйственной операцией.

В текущем месяце затраты арендодателя, связанные с оказанием арендной услуги, составили 55 000руб. Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором в текущем месяце – 17 700 руб. (в т.ч. НДС – 2 700 руб.).

У арендодателя

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
1	Начислена задолженность арендатора в связи с предоставлением ему в текущем месяце услуги по передаче в аренду помещения	?
2	Начислена задолженность бюджету по НДС	?
3	Отражены затраты, связанные с оказанием арендной услуги	?
4	Списаны затраты, относящиеся к оказанной арендной услуге	?
5	Начислена задолженность арендатора по коммунальным услугам	?
6	Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости коммунальных услуг	?
7	Начислена задолженность коммунальным службам по оказанным коммунальным услугам, возмещаемым арендатором: - на стоимость услуг (без НДС) - на сумму НДС	? ?
8	Погашена задолженность коммунальным службам с расчетного счета	?
9	На расчетный счет зачислены денежные средства от арендатора в погашение задолженности по арендной услуге	?
10	Принята к вычету сумма НДС	?

У арендатора

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
1	Начислена задолженность арендодателю по арендной плате в текущем месяце: - на сумму арендной платы (без НДС) - на сумму НДС	? ?
2	Начислена задолженность арендодателю по коммунальным услугам: - на стоимость услуг (без НДС) - на сумму НДС	? ?
2	С расчетного счета погашена задолженность по арендной услуге	?
3	Принята к вычету сумма НДС	?

Задача 14

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету создания нематериальных активов.

Исходные данные:

Организация изобрела новую технологию производства высокопрочной ткани. Право на изобретение принадлежит организации. Расходы по изобретению: заработная плата сотрудникам – 250 000 рублей, страх. взносы (30%) - ? материалы – 120 000 рублей, услуги сторонних организаций – 60 000 рублей (без НДС), НДС – 18 %. Патентная пошлина – 1250 рублей. Объект поставлен на учет в качестве нематериального актива.

Задача 15

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету приобретения нематериальных активов.

Исходные данные:

Организация А приобрела у организации Б в производственных целях исключительное право на изобретение за 177000 руб. (в т.ч. НДС 18 %) и оплатила его с расчетного счета. Дополнительно при покупке были оплачены консультационные услуги 11800 р. (в т.ч. НДС 18 %) Регистрация права составила? Нематериальный актив принят к учету.

Задача 16

Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету продажи нематериальных активов. Определить финансовый результат.

Исходные данные:

Организация продала НМА первоначальной стоимостью 350 000 руб. и суммой накопленной амортизации 200 000 руб. Цена НМА по договору составляет 230 000 руб. (НДС не облагается).

Задача 17 Задание:

Рассчитать сумму амортизационных отчислений за первые 3 месяца способами линейным и уменьшаемого остатка (к=2). Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету амортизации нематериальных активов.

Исходные данные: Организация приобрела НМА, первоначальная стоимость которого составляет 100 000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет.

Задача 18 Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету приобретения нематериального актива и начисления амортизации. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за первые 3 месяца второго года использования способом уменьшаемого остатка (к=2).

Исходные данные:

Принят к учету нематериальный актив (НМА) для управленческих целей первоначальной стоимостью 82600 руб.( в том числе НДС) и сроком полезного использования 3 года. В соответствии с учетной политикой амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка (коэффициент ускорения - 2) .

Задача 19 Задание:

Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету списания нематериальных активов. Определить финансовый результат.