Тема 10. Налоговое право как способ регулирования коммерческой деятельности

1. Понятие и предмет налогового права

2. Понятие налога и налогообложения

3. Виды налогов

1. Понятие налогового права, налога и налогообложения

Налоговое право – это система правовых норм, регулирующих особую группу финансовых отношений, связанных с формированием государственных централизованных денежных фондов.

Предмет налогового права:

1. Отношения между высшими и региональными органами представительной власти по поводу установления государственных и местных налогов и сборов

2. Отношения между вышестоящими и нижестоящими налоговыми органами

3. Отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками по поводу уплаты налогов

4. Отношения между налоговыми органами, их должностными лицами и налогоплательщиками в связи с обжалованием действий и решений налоговых органов

5. Отношения между налоговыми органами и кредитными учреждениями в связи с выполнением налогоплательщиками их налоговых обязательств и указаний налоговых органов о приостановлении операций по счетам и бесспорном списании средств.

2. Понятие налога и налогообложения

Налог – это обязательные платежи, установленные законом, имеющие индивидуально безвозмездный характер, не являющиеся санкцией, поступающие в доход государства.

Налогообложение – это процесс по установлению, введению, определению, исчислению, расчету и взиманию налогов.

3. Виды налогов

1. По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением и введением налогов:

1.1. Общегосударственные (республиканские) – устанавливаются законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории РБ (акцизы, НДС, налоги на доходы и прибыль)

1.2. Местные – устанавливаются решениями местных Советов депутатов в соответствии с законом и действуют на территории соответствующей АТЕ (налог с продаж товаров в розничной сети, сборы с пользователей, курортный сбор)

2. По способу взимания:

2.1. Прямые – устанавливаются на доходы и имущество плательщиков, при этом юридический и фактический плательщики совпадают (подоходный налог с физических лиц, налоги на доходы и прибыль, налог на недвижимость)

2.1.1. Реальные – уплачиваются с предполагаемого среднего дохода, размер которого отражает потенциальные результаты финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (единый налог с ИП, налог на игорный бизнес)

2.1.2. Личные – уплачиваются с действительно полученного дохода, учитывающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с организаций)

2.2. Косвенные – включаются в отпускную цену товаров в виде надбавки (акцизы, НДС)

3. По субъекту уплаты:

3.1. С физических лиц (подоходный налог с физических лиц)

3.2. С юридических лиц (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности)

3.3. Смешанные налоги – уплачивают как физические так и юридические лица (налог на недвижимость, земельный налог)

4. В зависимости от характера использования:

4.1. Общего назначения – используются на общие цели без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются (основные налоги: налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость)

4.2. Целевые – используются для финансирования конкретных мероприятий и зачисляются, как правило, в соответствующие государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, республиканский дорожный фонд, государственный фонд содействия занятости и т.д.)

5. В зависимости от источника уплаты:

5.1. Уплачиваемые с заработной платы (взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ)

5.2. С выручки (сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог)

5.3. С дохода (прибыли) (налог на прибыль с организаций)

5.4. Относящиеся на себестоимость (экологический налог, земельный налог)

6. По субъекту исчисления:

6.1. Окладные - сумма устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом и обязанность их уплаты возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения с указанием исчисленной суммы налога (земельный налог, налог на недвижимость с физических лиц)

6.1. Неокладные – исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно (налог на прибыль с организаций, НДС, земельный налог с организаций).

7. В зависимости от формы уплаты:

7.1. Натуральные – уплачиваются в неденежной форме (история – продналог)

7.2. Денежные – в форме отчуждений денежных средств.