- •Розділ іі. Виконання завдання з дисципліни “Аналіз господарської діяльності”
- •Розділ V. Виконання завдання з дисципліни “Аудит”
- •Висновки
- •Розділ і. Загальне ознайомлення з установою комерційного банку
- •1. Інформація про банк
- •2. Види діяльності, які здійснює та має здійснювати банк
- •3. Стратегічна мета банку
- •Розділ іv. Виконання завдання з дисципліни “Управлінський облік”
- •4.1 Аналіз якості управління активами та пасивами
- •4.2 Адекватність системи управління ризиками Банку
- •4.3 Інформація за операційними сегментами
- •4.4 Операції з пов’язаними особами
- •4.5 Зміни в обліковій політиці, облікових оцінках, виправлення суттєвих помилок та подання їх у фінансових звітах
- •4.6 Суттєві облікові оцінки та судження, їх вплив на визнання активів та зобов’язань
- •4.7 Нові та переглянуті стандарти, які набрали чинності. Перехід на нові та переглянуті стандарти
- •Список використаних джерел
- •Розділ ііі. Виконання завдання з дисципліни “Фінансовий облік”
- •3.1 Грошові кошти та їх еквіваленти
- •3.2 Аналіз стану дебіторської заборгованості
- •3.3 Основні засоби
- •3.4 Нематеріальні активи
- •3.5 Необоротні активи утримувані для продажу, та групи вибуття
- •3.6 Амортизація
- •3.7 Статутний капітал та емісійний дохід
- •3.8 Фонди Банку
- •3.9 Взаємозалік статей активів і зобов’язань
- •3.10 Виплати працівникам та пов’язані з ними відрахування
- •3.11 Податок на прибуток
- •3.12 Визнання доходів та витрат
3.11 Податок на прибуток
Станом на 31.12.2015 року Банком сплачено авансових внесків з податку на прибуток в розмірі 606 тис. грн із розрахунку задекларованого податку на прибуток за 2013 рік. В 2015 році загальним результатом розрахунку об’єкта оподаткування є від’ємне значення.
При цьому об’єктом оподаткування став прибуток, що розраховувався відповідно до чинного податкового законодавства України і не дорівнював фінансовому результату Банку за відповідний період на різниці, які визначені Податковим кодексом України. Причиною такої відмінності є різний підхід у визначенні сум доходів і витрат у податковому та фінансовому обліку, який призводить до виникнення постійних і тимчасових різниць між обліковим та податковим прибутками.
З метою узгодження фінансового та податкового обліку проводиться розрахунок впливу тимчасових різниць та відображення в бухгалтерському обліку відстрочених податкових зобов’язань або відстрочених податкових
активів.
Витрати з податку на прибуток являють собою суму поточних витрат з податку на прибуток та відстроченого податку на прибуток. Поточні витрати з податку на прибуток залежать від оподатковуваного прибутку за рік.
Оподатковуваний прибуток відрізняється від чистого прибутку, відображеного у «Звіті про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати)» тому, що він включає статті доходів або витрат, які оподатковуються або відносяться на валові витрати в інших періодах, а також включає статті, які ніколи не оподатковуються або не відносяться на валові витрати. Відстрочений податок розраховується за балансовим методом обліку зобов’язань.
Постійною різницею визнається податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та не анулюється в наступних звітних періодах. До постійних податкових різниць належать: суми доходів і витрат, які враховуються при визначенні облікового прибутку, але не включаються до складу валових доходів і валових витрат у межах норм податкового законодавства для визначення об’єкта оподаткування; суми валових доходів і валових витрат, які можна віднести до валових витрат у межах норм податкового законодавства, але не включаються до складу доходів і витрат при визначенні облікового прибутку.
Тимчасові податкові різниці виникають у звітному періоді та анулюються в наступних звітних періодах. До складу тимчасових податкових різниць, що застосовуються для формування валових доходів і валових витрат, належать різниці, які виникають внаслідок: невідповідності критеріїв визнання доходів та витрат.
Протягом 2015 року Банком не було припинено жодного виду діяльності, визначеного ліцензією і дозволом на проведення окремих операцій, виданих Національним банком України, в зв’язку з чим сума витрат (доходу) з податку на прибуток, пов’язаних з прибутком (збитком) від такої діяльності у звітному році не визначалась.
Дані щодо заборгованості з податку на прибуток Банку наведені у Звіті про фінансовий стан (Баланс) за рядками 7, 8, та в примітці 32 до «Звіту про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові
результати)» за рядком 18.