4.7 Учет кассовых операций и денежных средств.

Денежные расходы осуществляются либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Учет движения денежных средств ведется в валюте Российской Федерации - рублях - по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен

Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один раз в месяц кассир составляет отчет по поступившим и выбывшим документам.

4.8 Учет финансовых вложений.

К финансовым вложениям относят инвестиции организации в, государственные ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения».

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов 51 «Расчетные счета» ,52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации-продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.)

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

"Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, описываются в Книге учета ценных бумаг.

4.9 Учёт расчётов.

Учет расчетов на предприятии осуществляется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (расчеты за сырье и материалы, за полученные услуги, выполненные работы) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги), 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате груда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Перед составлением годового отчета проводится инвентаризация расчетов. На основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности создается резерв по сомнительным долгам (балансовый счет 63).

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами.