45. Бухгалтерские счета «с двумя сальдо»

На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к активам, другой — к обязательствам (пассивам). Так, на счете 75 «Расчеты с учредителями» сальдо по дебету отражает дебиторскую задолженность владельцев (вторых лиц) перед эко-номическим субъектом (первым лицом) по взносам в уставный капитал. Сальдо по кредиту этого счета показывает задолженность хозяйственной единицы перед ее владельцами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов).

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетовое сальдо отражает актив предприятия — средства в расчетах (дебиторскую задолженность перед хозяйствующим субъектом), а сальдо по кредиту счета — задолженность предприятия пе-ред различными кредиторами.

Сальдо на активно-пассивных счетах «развернутое» (часто перечень дебиторов и кредиторов состоит из разных агентов и коррес-пондентов); существуют особые правила вывода остатков на таких счетах.

46. Синтетический и аналитический учет. Постулаты, ошибочно носящие имя ж.П. Савари

Для управления, руководства, контроля и планирования хозяйственных процессов, организации расчетов с работниками, заказчиками, поставщиками, бюджетом, собственниками администрации предприятия требуется бухгалтерская информация различной степени обобщенности — сводная и более подробная (детализированная).

Синтетический учет – дает обобщенные характеристики объектов бухгалтерского учета, т.е. данные о капитале, обязательствах и активах. Регистрами синтетического учета служат счета Главной книги.

Аналитический учет (детализированные) — на аналитических счетах. Записи в аналитическом учете производятся в группировочных и накопительных ведомостях, карточках, книгах и других регистрах аналитического учета на основании первичных документов.

Например, администрации предприятия, чтобы выплатить заработную плату, необходимо знать, сколько денежных средств для этого потребуется, т.е. иметь обобщающую информацию об общей величине задолженности перед коллективом по оплате труда. Она отражается на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в виде конечного сальдо. Но для ее получения, в свою очередь, требуются данные о размере начисленной заработной платы, удержаний из нее, а также выплат по каждому конкретному работнику.

Нередко данные аналитического и синтетического учета совмещаются в одном регистре. Деление счетов на синтетические и аналитические предопределяет в информационной системе бухгалтерского учета наличие горизонтальных и вертикальных связей. Горизонтальные связи проявляются через корреспонденцию синтетических счетов, а верти-кальные обусловлены соподчинением информационных уровней синтетического и аналитического учета.

Возникновение и обособление синтетического и аналитического учета связано с именем Ж.П. Савари, который сформулировал два посту¬лата двойной записи:

1. сумма оборотов по дебету и сумма оборотов по кредиту всех аналитических счетов должна быть равна оборотам по дебе-ту и кредиту того синтетического счета, к которому эти аналитические счета были открыты;

2. сумма сальдо всех аналитических счетов должна быть равна сальдо того синтетического счета, к которому они открыты.