10. Порядок інвентаризації каси і відображення в обліку її результатів

Інвентаризаційна комісія перевіряє наявність готівки в касі шляхом повного перерахунку всіх готівкових коштів, наявних у касі, цінних паперів, чекових книжок то Під час проведення інвентаризації залишок готівки в касі звіряється даними обліку за Касовою книгою. Готівка, що зберігається в касі, але підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається лишкомготівки в касі. При застосуванні підприємством у розрахунках РРО наявна на місці проведення розрахунку готівка звіряється касиром-оператором із сумою, зазначеною у денному звіті РРО. Інвентаризації готівки слід проводити раптово.

В умовах автоматизованого ведення Касової книги слідперевіряти правильність роботи програмних засобів обробки касових документів.

Інвентаризація каси проводиться з метою контролю за схоронністю коштів і виявлених надлишків і нестач готівкових грошових коштів у касі підприємства. При цьому виявляється відповідність залишків коштів та грошових документів із даними за записами касира.

Інструкція по інвентаризації основних засобів. Нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої МФУ від11.04.94 р. №69 визначено, що основними завданнями інвентаризації каси є:

- виявлення фактичної наявності коштів;

- установлення лишку або нестачі коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

- перевірка дотримання умов та порядку збереження грошових коштів.

Порядок здійснення інвентаризації:

1. Наказом або розпорядженням керівника призначається інвентаризаційна комісія;

2. Інвентаризацію здійснюють на перше число для полегшення звіряння фактичних даних з обліковими.

3. Інвентаризаційна комісія показує матеріально відповідальній особі наказ або розпорядження про здійснення інвентаризації.

4. Матеріально відповідальна особа складає касовий звіт на момент інвентаризації і дає підписку про те, що всі документи з надходження та вибуття цінностей включено у звіт і жодних не оприбуткованих та неописаних цінностей немає.

5. За наявності інвентаризацію каси починають зі зняття залишків у ній.

6. Інвентаризацію здійснюють за кожним місцем зберігання цінностей у присутності матеріально відповідальної особи.

7. Результати фіксують в інвентаризаційних відомостях або у актах (у 3 примірниках).

8. Якщо протягом дня інвентаризацію не закінчено, приміщення зачиняють і пломбують; при цьому ключ залишається в матеріально відповідальної особи, а пломбір – у головної комісії.

9. Після закінчення інвентаризації на основі інвентаризаційних відомостей і облікових даних складають порівняльну відомість.

10. Після інвентаризації здійснюють вибіркову перевірку цінностей, результати якої оформлюють актом повторної перевірки.

Результати інвентаризації відображаються в акті про результати інвентаризації наявних коштів за формою, наведеною в додатку 7 до Положення №637 та Інвентаризаційному описі цінностей і бланків суворої звітності. У випадку руху цінностей під час інвентаризації на останній сторінці форми передбачено вільні рядки для запису останніх номерів документів.

Акт підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою. В акті зазначаються результати інвентаризації – суми нестач або надлишку. Акт складається у 2 примірниках: 1-й для бухгалтерії, 2-й для матеріально відповідальної особи (в разі зміни матеріально відповідальної особи – у 3 примірниках).

Готівка, виявлена у касі, що не підтверджена касовими документами, є надлишком, який оприбутковується в касі та зараховується в доході підприємства. Сума нестачі стягується з винної особи. У бухгалтерському обліку результати інвентаризації каси рекомендується відображати таким чином:

Зміст господарської операції	Дт	Кт
Списано нестачу коштів на матеріально відповідальну особу	375	301
Утримано нестачу коштів із з/п матеріально відповідальної особи	661	375