7.3. Избыточное налоговое бремя. Оптимизация налогообложения

Искажающее действие налогов заключается в побуждении экономических субъектов принимать менее эффективные эко-номические решения по сравнению с теми, которые были бы в ситуации их отсутствия.

Количественной характеристикой искажающего действия налога служит избыточное налоговое бремя (ИНБ). В качестве синонимов этого термина используют термины «чистые потери от налогообложения» или «потери благосостояния от налого-обложения».

Избыточное налоговое бремя представляет собой площадь заштрихованной фигуры (E₁^DE₀E₁^S) (рис. 7.2). Составные части фигуры (E₁^DE₀A) и (E₀E₁^SA) фиксируют потери излишка потре-бителя и излишка производителя.

Избыточное налоговое бремя — это разность между де-

нежным эквивалентом происходящего под влиянием налога уменьшения излишка потребителя (производителя) и доходом, получаемым государством от данного налога.

Для конкурентного рынка размер ИНБ определяется начальным (доналоговым) состоянием, величиной налога, ха-рактеристиками функций спроса и предложения. Например, при увеличении размера налога ИНБ растет опережающим темпом по сравнению с доходами государства.

На величину ИНБ может влиять не только величина налого-вой ставки, но и характеристика налоговой базы, в соответствии

174

с которой налогообложение может быть стоимостным и специ-фическим.

Налогообложение называется стоимостным, если обязатель-ства по налогам устанавливаются исходя из стоимости объекта налогообложения.

Налогообложение называется специфическим, если обяза-тельства устанавливаются на единицу товара или услуги.

P

S'

E₁^D

P_D

S

^P0

^E0

D

^PS

E₁

S

D'

0

Q₂

Q

Q₁

Рис. 7.2. Избыточное налоговое бремя на конкурентном рынке

В условиях монополизации рынка для стоимостного нало-гообложения по сравнению со специфическим характерно более благоприятное соотношение собираемых доходов и избыточно-го бремени.

^ Задание 7.4. Дайте характеристику избыточному налоговому

бремени товара, производимого на монополизированном рынке при условии постоянных предельных издержек и специфическом налоге. Постройте графи-ческую модель.

ситуации общего равновесия характеристика ИНБ дается

позиций функции общественного благосостояния. Влияние

175

налогов на аллокационную эффективность имеет четкую коли-чественную характеристику, а именно: величину ИНБ.

Оптимальное налогообложение минимизирует избыточ-

ное налоговое бремя при заданных условиях.

При таком подходе можно сравнивать между собой разно-образные варианты пополнения государственного бюджета, да-же если учет перераспределительной и стабилизационной функ-ций государства осуществляется через требования скорее каче-ственного, чем количественного характера.

При определении оптимальной структуры налогов перерас-пределительные требования могут учитываться по-разному. Проблема оптимизации налогообложения предполагает отраже-ние этих требований непосредственно в целевой функции. Со-ответственно эффективность и чистые потери должны быть оценены с позиций общественного благосостояния. Для этого требуется специфицировать функцию общественного благосо-стояния, опираясь на представления о справедливости. Задача состоит в том, чтобы сформировать структуру налогов, миними-зирующую избыточное налоговое бремя при данной величине налоговой ставки.

В такой постановке проблема оптимального налогообложе-ния была впервые проанализирована в 1927 г. британским эко-номистом Ф. Рамсеем¹. Утверждения, полученные в ходе иссле-дований этого ученого, позволили сформулировать правило Рамсея.

Правило Рамсея — оптимальной является такая структура налогообложения товаров, при которой компенсированный² спрос на каждый из них уменьшается в одинаковой пропорции по сравнению с ситуацией доналогового равновесия.

Цены, отвечающие этому условию, называются ценами Рамсея.

См.: Якобсон Л. И. Государственный сектор экономики. С. 237.

Функция компенсированного спроса отражает взаимосвязь объема про-даж товара и его цены при фиксированном уровне благосостояния (таким об-разом, она задается обычной функцией спроса и кривой безразличия). Компен-сированный спрос связан только с эффектом замещения.

176

В 1953 г. У. Дж. Корлетт и Д. С. Хейг обосновали утвер-ждение, получившее название правило Корлетта — Хейга¹. В основе правила лежит идея о том, что в результате искажаю-щего действия налогов происходит замена труда досугом, а по-следний, будучи фактором благосостояния, не поддается нало-гообложению. Поэтому последствия искажающего действия налогообложения будут уменьшены при прочих равных услови-ях. Товары и услуги, взаимозаменяемые по отношению к досугу, будут облагаться меньшими налогами, чем товары и услуги, взаимодополняемые с досугом.

Таким образом, при оптимизации налогообложения, пре-следующей перераспределительные цели, выбор определяется, во-первых, характером функции общественного благосостояния, во-вторых, доступным набором налогов, в-третьих, мерой их влияния на экономическую активность населения.

Контрольные вопросы и задания

Дайте характеристику видов налогов.

Что понимают под налоговыми обязательствами и пере-мещением налогового бремени?

От чего зависит распределение налогового бремени на конкурентном рынке при обложении продавцов и покупателей специфическим налогом?

Объясните, почему в результате налогообложения моно-полиста расходы потребителей могут возрасти в большей степе-ни, чем доход государства.

Дайте определение понятия «избыточное налоговое бремя».

Из чего могут складываться потери потребителей в слу-чае избыточного налогового бремени?

Дайте определение понятия «оптимальное налогообло-жение»?

Сформулируйте правило Рамсея.

Библиографический список

¹ См.: Якобсон Л. И. Государственный сектор экономики. С. 260.

177

Основная литература

1. Ахинов, Г. А. Экономика общественного сектора : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и экон. специальностям / Г. А. Ахинов, Е. Н. Жильцов. — Москва :

ИНФРА-М, 2009. — С. 232—275.

Восколович, Н. А. Экономика, организация и управление обще-ственным сектором : учеб. / Н. А. Восколович, Е. Н. Жильцов, С. Д. Ени-кеева ; под ред. Н. А. Восколович. — Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. —

С. 258—268.

Пономаренко, Е. В. Экономика и финансы общественного сек-тора (основы теории эффективного государства) : учеб. для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и экон. специаль-ностям, по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. В. Пономаренко, В. А. Исаев; Рос. ун-т дружбы народов. — Москва : ИНФРА-М, 2010. — С. 307—320.

Экономика общественного сектора : учеб. для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и экон. специальностям / Ин-т экономики РАН, Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова ; под ред. П. В. Савченко и др. — Москва : ИНФРА-М, 2010. — С. 412—443.

Дополнительная литература

1. Стиглиц, Д. Ю. Экономика государственного сектора : пер. с англ. / Д. Ю. Стиглиц ; Моск. гос. ун-т. — Москва : ИНФРА-М,

1997. — С. 76—84.

2. Якобсон, Л. И. Государственный сектор экономики: Экономи-ческая теория и политика / Л. И. Якобсон. — Москва : ГУ ВШЭ,

2000. — С. 185; 237; 260.

178