- •Росжелдор
- •Курсовая работа
- •Введение
- •1 Теоретическая часть. Учет затрат по системе «Директ-костинг»
- •1.1 Особенности и сфера применения метода учета затрат «Директ-костинг»
- •1.2 Применение метода учета затрат «Директ-костинг» в России
- •1.3 Порядок отражения операций по бухгалтерским счетам по системе "Директ-Костинг"
- •2. Практическая часть. Вариант № 1
- •2.1 Практическая часть по бухгалтерскому учету
- •2.2 Задача по анализу
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Приложение 1
- •Бухгалтерский баланс
1.3 Порядок отражения операций по бухгалтерским счетам по системе "Директ-Костинг"
Принципиальное отличие системы «директ-костинг» от калькулиро-
вания полной себестоимости состоит в отношении к постоянным общепроиз-
водственным расходам. При калькулирования полной себестоимости посто-
янные общепроизводственные расходы участвуют в расчетах, при калькули-
рования по переменным издержкам они из расчетов исключаются.
Общехозяйственные расходы также исключаются из калькулирова-
ния. Они полностью включаются в себестоимость реализованной продукции
общей суммой без подразделения на виды изделий. В конце отчетного пери-
ода общехозяйственные расходы списываются непосредственно на уменьше-
ние выручки от продаж:
Д-т сч.90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»
К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы».
Однако в соответствии с Международными стандартами метод «ди-
рект-костинг» не используется для составления внешней отчетности и расче-
та налогов. Он используется во внутреннем учете для проведения управлен-
ческого анализа и для принятия оперативных управленческих решений.
Рассмотрим порядок отражения операций на бухгалтерских счетах в
условиях системы «директ-костинг».
1.Прямые производственные затраты с кредита счетов 10, 70, 69 со-
бираются по дебету счета 20 «основное производство» или 23 «Вспомога-
тельное производство». Эти затраты в дальнейшем будут отнесены на соот-
ветствующие носители затрат, т.е. будут участвовать в калькулирования.
2. Переменная часть общепроизводственных расходов с одноименно-
го счета 25 также списывается на счет 20 (23).
3. Постоянная часть общепроизводственных издержек вместе с ком-
мерческими и общехозяйственными расходами не включаются в себестои-
мость объектов калькулирования (носителей затрат), а списываются на
уменьшение выручки от реализации продукции.
Таким образом, применение системы «директ-костинг» на практике
предполагает дифференцированный учет общепроизводственных расходов.
Их следует разделить на постоянную и переменную части. К счету 25 созда-
ются два субсчета: 25-1 «Общепроизводственные переменные расходы» и 25-
2 «Общепроизводственные постоянные расходы». Оборот счета 25-1 в конце
отчетного периода, распределяясь по носителям затрат, списывается на счет
20 «Основное производство». А счет 25-2 закрывается счетом 90 «Продажи»
(субсчет «Себестоимость продаж»).
Необходимо обратить внимание на то, что остатки незавершенного
производства и готовой продукции, т.е. запасы, оцениваются в этом случае
по неполной (переменной) себестоимости.
2. Практическая часть. Вариант № 1
2.1 Практическая часть по бухгалтерскому учету
ООО «Центрум-Логистик» осуществляет перевозки грузов и товаров, принадлежащих клиентам. Организация является субъектом малого предпринимательства.
Реквизиты ООО«Центрум-Логистик» следующие:
ИНН / КПП: 6167055844 / 616701001, ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций): 60572049, ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности) 63.4 – Организация перевозок грузов, ОКОПФ (общероссийский классификатор организационно–правовых форм): 65 – общество с ограниченной ответственностью, ОКФС (общероссийский классификатор форм собственности): 16 – частная собственность. Местонахождение: 344019, Ростовская область, г. Ростов–на–Дону, 19-линия, 17.
ООО «Центрум-логистик» применяет общую систему налогообложения, то есть является плательщиком всех основных видов налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, платежи в социальные внебюджетные фонды).
Начальное сальдо по счетам ООО «Центрум-Логистик» на 01 января представлено в таблице 1.
Таблица 1
Начальное сальдо по счетам ООО «Центрум-Логистик» на 01 января 2015 года
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
А |
Б |
В |
01 |
Основные средства |
8 100 000 |
02 |
Амортизация основных средств |
3 600 000 |
10 |
Материалы |
270 000 |
50 |
Касса |
25 000 |
51 |
Расчетные счета |
210 050 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
138 900 |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (кредиторская задолженность) |
2 500 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) |
152 700 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) |
205 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность) |
28 000 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) |
5 300 |
80 |
Уставный капитал |
500 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
1 485 750 |
Таблица 2
Хозяйственные операции ООО «Центрум-Логистик»
№п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1 |
Оприходована покупная стоимость запчастей без НДС А где сумма по первой операции? |
10.5 |
60 |
97576 |
2 |
Отражен НДС 18% вместо 1; 2 надо а и б нет суммы с которой ты считал |
19 |
60 |
17564 |
3 |
Погашена задолженность перед поставщиком запчастей (с учетом ранее имеющегося долга) |
60 |
51 |
145 140 |
4 |
Отражены оказанные услуги по перевозке грузов |
62 |
90.1 |
1422475 |
5 |
Списана на затраты стоимость запчастей, использованных для ремонта автомобилей |
20 |
10.5 |
160500 |
6 |
Списана на затраты стоимость ГСМ, использованных для заправки автомобилей |
20 |
10.3 |
45300 |
7 |
Почему ты не пишешь саму операцию с НДС и не указываешь сумму? Акцептован (признан) счет поставщика за погрузочно-разгрузочные работы(стоимость услуг без НДС) а) отражена стоимость услуг без НДС |
20 Не верно 10 |
60 |
16441
|
8 |
б) Отражен НДС 18% по полученным услугам |
19 |
60 |
2959 |
9 |
Оплачен счет поставщика за погрузочно-разгрузочные работы с учетом ранее сформированной задолженности |
60 |
51 |
39400 |
10 |
Акцептован (признан) счет за аренду офисного помещения(сумма арендной платы без НДС) См. п 7 |
20 Не верно 10 |
60 |
31356 |
11 |
б )НДС 18% |
19 |
60 |
5644 |
12 |
Начислена амортизация основных средств |
20 |
02 |
88500 |
13 |
Начислена заработная плата |
20 |
70 |
324000 |
14 |
Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
41750 |
15 |
Начислены от фонда оплаты труда страховые взносы в социальные внебюджетные фонды (30%) |
20 |
69 |
97200 |
16 |
Начислен НДС (18%) с суммы оказанных услуг |
90.3 |
68 |
216988 |
17 |
Списаны затраты на продажу в полном объеме |
90.2 |
20 |
763297 |
18 |
Определен финансовый результат от перевозок |
90.9 |
99 |
442191 |
19 |
Начислен налог на прибыль (20%) |
99 |
68 |
88438 |
20 |
Произведена реформация баланса |
99 |
84 |
353753 |
У тебя должно получиться 17 операций, устрани замечания, напиши операции и проводки с суммами через а и б. там где проводки не верны придется исправить и пересчитать эти счета, т.е. 20 и 10.
Откроем счета:
Счет 01 «Основные средства» |
|||
Дебет |
Кредит |
||
|
Сн 8100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. Д |
0 |
Об. К |
0 |
|
Ск 8100 000 |
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Сн |
3 600 000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
20)88500 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
0 |
Об. К |
88500 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Ск |
3688500 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 10 «Материалы» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сн 270 000 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
60) 97 576 |
|
20)160500 20)45300 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
97576 |
Об. К |
205800 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ск 161776 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сн |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
60)17564 60)2959 60)5644 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
26167 |
Об. К |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ск 26167 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 20 «Основное производство» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сн 0 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
02)88500 10)160500 10)45300 60)16441 60)31356 70)324000 69)97200 |
90)763297
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
763297 |
Об. К |
763297 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ск 0 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 50 «Касса» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн |
25000 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
|
Об. К |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Ск |
25000 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 51 «Расчетные счета» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн |
210050 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
60)145140 60)39400 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
|
Об. К |
184540 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Ск |
25510 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн |
|
Сн |
138900 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
51)145140 51)39400 |
10)97576 19)17564 20)16441 19)2959 20)31356 19)5644 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
184540 |
Об. К |
171540 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Ск |
|
Ск |
125900 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн |
|
Сн |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
90)1422476 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
1422476 |
Об. К |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Ск |
1422476 |
Ск |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Сн |
2500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
|
Об. К |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Ск |
2500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн |
|
Сн |
152700 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
70)41750 90)216988 99)88438 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
|
Об. К |
347176 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Ск |
|
Ск |
499876 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Сн |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
20)97200 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
|
Об. К |
97200 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Ск |
|
Ск |
97200 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда » |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Сн |
205000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
68)41750 |
|
20)324000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
41750 |
Об. К |
324000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Ск |
487250 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами » |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн |
|
Сн |
28000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
|
Об. К |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ск |
Ск |
28000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн |
5300 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
|
Об. К |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ск 5300 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 80 «Уставный капитал » |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Сн |
500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
|
Об. К |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Ск |
500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 90 «Продажи » |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
68) 216988 20)763297 99)442191 |
|
62)1422476
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
1422476 |
Об. К |
1422476 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Счет 99 «Прибыль и убытки » |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн |
|
Сн |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
68) 88438 84)353753 |
|
90)442191
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Об. Д |
442191 |
Об. К |
442191 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
После исправления в проводках и счетах внеси изменения в оборотно-сальдовую ведомость
На основе открытых счетов в виде «самолетов» составим оборотно-сальдовую ведомость.(Таблица 3).
Таблица 3
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01 |
Основные средства |
8100000 |
- |
- |
- |
8100000 |
- |
02 |
Амортизация основных средств |
- |
3600000 |
- |
88500 |
- |
3688500 |
10 |
Материалы |
270000 |
- |
97576 |
205800 |
161776 |
- |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
- |
- |
26167 |
- |
26167 |
- |
20 |
Основное производство |
- |
- |
763297 |
763297 |
- |
- |
50 |
Касса |
25000 |
- |
- |
- |
25000 |
- |
51 |
Расчетный счет |
210050 |
- |
- |
184540 |
25510 |
- |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
138900 |
184540 |
171540 |
- |
125900 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
- |
- |
1422476 |
- |
1422476 |
- |
67 |
Расчеты по долгосрочным займам и кредитам |
- |
2500000 |
- |
- |
- |
2500000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
152700 |
- |
347176 |
- |
499876 |
69 |
Расчеты по соц. страхованию |
- |
- |
- |
97200 |
- |
97200 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
205000 |
41750 |
324000 |
- |
487250 |
76 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
5300 |
- |
- |
- |
5300 |
- |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
- |
28000 |
- |
- |
- |
28000 |
80 |
Уставный капитал |
- |
500000 |
- |
- |
- |
500000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
- |
1485750 |
- |
353753 |
- |
1839503 |
90 |
Продажи |
- |
- |
1422476 |
1422476 |
- |
- |
99 |
Прибыли и убытки |
- |
- |
442191 |
442191 |
- |
- |
Итого |
|
8610350 |
8610350 |
4400473 |
4400473 |
9776229 |
9776229 |
С целью контроля правильности учетных записей необходимо проверить по итоговой строке оборотной ведомости наличие трех равенств:
S Cн Д = S Сн К
8 610 350 = 8 610 350
S Об Д = S Об К
4 400 473 = 4 400 473
S Ск Д = S Ск К
9 776 229 = 9 776 229
где S- сумма;
Сн Д – сальдо начальное дебетовое;
Сн К – сальдо начальное кредитовое;
Об Д – оборот по дебету;
Об К – оборот по кредиту;
Ск Д – сальдо конечное дебетовое;
Ск К – сальдо конечное кредитовое.
После проверки всех контрольных сумм, заполним бухгалтерский баланс(Приложение 1) и отчет о финансовых результатах (Приложение 2)