- •Составление бухгалтерской отчетности и анализ финансового состояния организации ооо «Актив» за 2015 год
- •Рихтера Леонида Сергеевича
- •Введение
- •Краткая характеристика организации и ее учетная политика
- •Формирование бухгалтерской отчетности
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Открытие счетов бухгалтерского учета и определение по ним сальдо конечного
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 2015 год
- •Анализ сравнительного аналитического баланса
- •Анализ финансовой деятельности организации
- •Оценка ликвидности баланса
- •Оценка платежеспособности организации
- •Анализ вероятности банкротства
- •Финансовая устойчивость
- •Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •3.7. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
- •Факторный анализ чистой прибыли
- •Факторный анализ налогооблагаемой прибыли
- •4. Анализ рентабельности
- •5. Эффективность использования капитала предприятия
- •Заключение
- •Список используемой литературы
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о финансовых результатах
Оценка платежеспособности организации
Анализ платежеспособности предприятия следует выполнить на основе расчета следующих финансовых коэффициентов на начало и конец отчетного периода:
Общий показатель платежеспособности,
Коэффициент абсолютной ликвидности (показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям),
Коэффициент «критической оценки» (показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам),
Коэффициент текущей ликвидности (показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства),
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности),
Доля оборотных средств в активах (зависит от отраслевой принадлежности организации),
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для текущей деятельности).
Эти коэффициенты следует сопоставить с нормальными значениями и проследить их изменение в динамике.[6]
В таблице 7 приведены нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности:
Таблица 7
Финансовые коэффициенты платежеспособности, доли ед.
Наименование показателя |
Способ расчёта |
Способ расчета |
Нормальное ограничение |
Пояснения |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1.Общий показатель платёжеспособности |
L1=A1+0,5A2+0,3A3/П1+0,5П2+0,3П3 |
L1≥или=1 |
________________ |
|
2.Коэффициент абсолютной ликвидности |
L2={денежные средства}+{Краткосрочные финансовые вложения}/ текущие обязательства |
L2=с.1240+с.1250 / с.1510+с1520+с.1550 |
L2≥0,1÷0,7 (зависит от отраслевой принадлежности организации) |
Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счёт денежных средств |
3.Коэффициент «критической оценки» |
L3={денежные средства}+{текущие финансовые вложения}+{Краткосрочная дебиторская задолженность}/ текущие обязательства |
L3=с.1240+с.1250+с.1230 / с.1510+с1520+с.1550 |
Допустимое 0,7÷0,8; желательно L3≈1 |
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счёт денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчётам |
4.Коэффициент текущей ликвидности |
L4=Оборотные активы / текущие обязательства |
L4=с.1200 / с.1510+с1520+с.1550 |
L4 не меньше 2 |
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчётам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства |
5.Коэффициент манёвренности функционирующего капитала |
L5=Медленно реализуемые активы /{Оборотные активы}-{Текущие обязательства} |
L5=с1210+с.1220+с.230 / с1200- с.1510-с1100-с.1550 |
Уменьшение показателя в динамике-положительный факт |
Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности |
6.Доля оборотных средств в активах |
L6= Оборотные активы / Валюта баланса |
L6=с.1200 / с.1600 |
L6≥0,5 |
Зависит от отраслевой принадлежности организации |
7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
L7={Собственный капитал}-{Внеоборотные активы}/Оборотные активы |
L7=1300-c.1100 / c.1200 |
L7≥0,1 (чем больше, тем лучше) |
Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её текущей деятельности |
Рассчитаем данные коэффициенты, исходя их данных баланса:
На начало года:
L1 = 872 800 + 0,5 * 194 300 + 0,3 * 183 800 = 1 025 090 = 1,519
675 700 + 0,5 * 0 + 0,3 * 0 675 000
L2 = 872 800 = 1,352
645 700
L3 = 194 300 + 872 800 = 0,653
645 700
L4 = 1 250 900 = 1,937
645 700
L5 = 175 710 + 8 090 = 0,304
1 250 900 – 645 700
L6 = 1 250 900 = 0,862
1 451 200
L7 = 805 500 – 200 300 = 0,484
1 250 900
На конец года:
L1 = 565 850+ 0,5 * 602 617 + 0,3 *230 095 = 936 187 = 1,270
736 870 + 0,5 * 0 + 0,3 * 0 736 870
L2 = 100 000 + 465 850 = 0,768
736 870
L3 = 602 617 + 100 000 + 465 850 = 1,586
736 870
L4 = 1 398 562 = 1,898
736 870
L5 = 177 310 + 52 785 = 0,108
1 398 562 – 736 870
L6 = 1 398 562 = 0,870
1 607 163
L7 = 870 293 + 208 601 = 0,771
1 398 562
Проследим изменения рассчитанных коэффициентов в динамике в таблице 8:
Таблица 8
Анализ платежеспособности на основе финансовых коэффициентов, доли ед.
Финансовые показатели платежеспособности |
На 01.01. 2015 |
На 31.12. 2015 |
Нормальное значение показателей |
Соответствие нормальному значению |
Вывод |
|
На 01.01.2015 |
На 31.12.2015 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Общий показатель платежеспособности |
1,519 |
1,270 |
L1≥или=1 |
да |
да |
Коэффициент L1 на начало и конец года соответствует нормальному ограничению. Наблюдается отрицательная тенденция.
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
1,352 |
0,768 |
L2≥0,1÷0,7 (зависит от отраслевой принадлежности организации) |
нет |
да |
Данный коэффициент на начало года не соответствует нормальному ограничению. |
Коэффициент «критической оценки» срочной ликвидности |
0,653 |
1,586 |
Допустимое 0,7÷0,8; желательно L3≈1 |
нет |
да |
Коэффициент на начало года ниже нормального значения, а на конец года наоборот превысил допустимое значение. |
Коэффициент текущей ликвидности |
1,937 |
1,898 |
L4 не меньше 2 |
нет |
нет |
Коэффициент ниже нормального значения. На конец года наблюдается отрицательная тенденция. |
Коэффициент маневренности функционирующего капитала |
0,304 |
0,108 |
Уменьшение показателя в динамике-положительный факт |
|
|
В динамике L5 наблюдается положительный факт. |
Доля оборотных средств в активах |
0,862 |
0,870 |
L6≥0,5 |
да |
да |
L6 показывает, что доля оборотных средств в активах увеличивается. |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0,484 |
0,771 |
L7≥0,1 (чем больше, тем лучше) |
да |
да |
Соответствует нормальному ограничению. |
Коэффициент L1 на начало года соответствует нормальному ограничению, а на конец года его значение снижается, это отрицательная тенденция.
Коэффициент L2 как на начало года не соответствует нормальному ограничению, на конец года наблюдается увеличение данного коэффициента, это положительная динамика.
У анализируемой организации значение коэффициента L3 близко к нормальному, кроме того, на конец года значение коэффициента превысило нормальное ограничение.
Коэффициент текущей ликвидности L4 позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства – это главный показатель платежеспособности. Как на начало, так и на конец года этот коэффициент ниже нормального значения, на конец года наблюдается отрицательная тенденция.
В динамике L5 наблюдается положительный – увеличение динамики с 0,304 до 0,108
L6 показывает, что доля оборотных средств в активах увеличивается, как на начало, так и на конец года коэффициент соответствует нормальному ограничению.
Коэффициент L7 как на начало, так и на конец года соответствует нормальному ограничению.