8. Факторный анализ налогооблагаемой прибыли

Факторный анализ налогооблагаемой прибыли включает в себя анализ влияния:

- выручки;

- себестоимости проданной продукции (работ, услуг);

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов

– доходы от участия в других организациях;

– проценты к получению;

– проценты к уплате;

– прочие доходы;

– прочие расходы.

Налогооблагаемую прибыль можно исчислить следующим образом:

Пн = В – С – КР – УР + Д + % пол. – % упл. + ПрД – ПрР,

- где Пн – налогооблагаемая прибыль.

Методика расчета факторных влияний на прибыль включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации – это произведение количества и цены реализуемых услуг, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой оказываются услуги, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы оказанных услуг.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на оказанные услуги в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 19 %. Тогда индекс цены составит: (100 +19) / 100 = 1,19. Следовательно, выручка от оказания услуг в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: 338983/1,19 = 284860 тыс. руб. Следовательно, выручка от оказания услуг в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на:

ΔВ_ц = 338983 тыс. руб. – 284860 тыс. руб. = + 54123 тыс. руб.

А увеличение количества оказанных услуг привело к увеличению выручки в отчетном периоде на:

ΔВк = 284860 тыс. руб. – 115237 тыс. руб. = +169623 тыс. руб.,

а общий прирост выручки составил:

54123 тыс. руб. + 169623 тыс. руб. = + 223746 тыс. руб.

1.1. Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

ΔПп (ц) = (ΔВ_ц × R₀)/100, где

R_{0 –} рентабельность в базисном периоде составила:

(76854 / 115237× 100 = 66,69%)

ΔПп (ц) = 54123×66,69/100 = +36095 тыс. руб.

То есть прирост цен на оказанные услуги в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 19% привел к увеличению суммы прибыли на 36095 тыс. руб.

1.2. Расчет влияния фактора «Количество оказанных услуг».

ΔПп (к) = (223746 – 54123) × 66,69/100 = +113122 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость оказанных услуг».

Влияние фактора «себестоимость проданной продукции на прибыль от продаж» оценим следующим образом:

ΔПп (с) = В₁ × (УС₁ – УС₀) / 100, (7)

где ΔПп(с) – изменение прибыли от продаж за счет себестоимости проданной продукции;

УС₁ и УС₀ – уровни себестоимости продукции в выручке в отчетном и базисном периодах соответственно, в долях единицы.

ΔПп(с) = 338983 × (0, 8480 - 0, 3844) = + 157152 тыс. руб.

Изменение себестоимости привело к уменьшению прибыли от продаж на 157152 тыс. руб.

Остальные показатели – факторы от прочей деятельности не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Рассмотрим их.

3. Влияние фактора «проценты к получению» на налогооблагаемую прибыль можно оценить по формуле:

ΔПн(проц) = В₁ × (ПРОЦ₁ – ПРОЦ₀),

ΔПн(проц) = 338983 × (0,0184 – 0,0273) = - 3016 тыс. руб.

4. Влияние фактора «прочие доходы» на налогооблагаемую прибыль можно оценить по формуле:

ΔПн(пр. д.) = В₁ × (ПР.Д₁ – ПР.Д₀),

ΔПн(пр.д) = 338983 × (0,1584 – 0,2025) = - 14949 тыс. руб.

5. Влияние фактора «прочие расходы» на налогооблагаемую прибыль можно оценить по формуле:

ΔПн(пр. р.) = В₁ × (ПР.Р₁ – ПР.Р₀),

ΔПн(пр.р) = 338983 × (0,0899 – 0,1785) = - 30033 тыс. руб.

Результаты факторного анализа налогооблагаемой прибыли представим в аналитической таблице 19.[6]

Таблица 19

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Показатели – факторы	Изменение результирующего показателя, тыс. руб.
1	2
1. Количество оказанных услуг или произведенной продукции	+113122
2. Изменение цен на оказанные услуги	+36095
3. Себестоимость	+157152
4. Управленческие расходы	-
5. Проценты к получению	-3016
6. Проценты к уплате	-
7. Прочие доходы	-14949
8. Прочие расходы	-30034
Общее изменение налогооблагаемой прибыли	+4137