8. Факторный анализ чистой прибыли

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, все это факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие – оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели. Методика авторов Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. для оценки влияния факторов на чистую прибыль рекомендует использовать факторную модель аддитивного типа:

Пч = В – С – КР – УР + Д + % пол. – % упл. + ПрД – ПрР – ТНП ± ИОНО± ИОНА , (5)

где Пч – чистая прибыль (убыток) отчетного года;

В – выручка от продажи продукции (работ, услуг);

С – себестоимость проданных товаров (работ, услуг);

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы;

Д – доходы от участия в других организациях;

% пол. – проценты к получению;

% упл. – проценты к уплате;

ПрД – прочие доходы;

ПрР – прочие расходы;

ТНП – текущий налог на прибыль.

ИОНО – изменение отложенных налоговых обязательств;

ИОНА – изменение отложенных налоговых активов.

Пч0= 115237-44300+3143+23341-20567-15371=61483 тыс. руб.

Пчусл1= 338983-44300+3143+23341-20567-15371 = 285229 тыс. руб.

Пчусл2= 338983-287464+3143+23341-20567-15371 = 42065 тыс. руб.

Пчусл3= 338983-287464+6250+23341-20567-15371 = 45172 тыс. руб.

Пчусл4= 338983-287464+6250+53682-20567-15371 = 75513 тыс. руб.

Пчусл5= 338983-287464+6250+53682-30460-15371 = 65620 тыс. руб.

Пч1= 338983-287464+6250+53682-30460-16198 = 64793 тыс. руб.

∆Пв= Пчусл1-Пч0 = 285229-61483 = +223746 тыс. руб.

∆Пс= Пчусл2-Пчусл1= 42065-285229 = -243164 тыс. руб.

∆П%пол= Пчусл3-Пчусл2 = 45172-42065 = +3107 тыс. руб.

∆Ппрд= Пчусл4-Пчусл3= 75513-45172 = +30341 тыс. руб.

∆Ппрр= Пчусл5-Пчусл4= 65620-75513 = -9893 тыс. руб.

∆Птнп= Пч1-Пчусл5= 64793-65620 = -827 тыс. руб.

Результаты факторного анализа чистой прибыли можно представить в аналитической таблице 18.

Таблица 18

Результаты факторного анализа чистой прибыли (убытка)

Результаты факторного анализа чистой прибыли (убытка)	Изменение результирующего показателя, тыс. руб.
Выручка от продажи продукции (работ, услуг)	+223746
Себестоимость	-243164
Коммерческие расходы	-
Управленческие расходы	-
Проценты к получению	+3107
Проценты к уплате	-
Доходы от участия в других организациях	-
Прочие доходы	+30341
Прочие расходы	-9893
Отложенные налоговые активы	-
Отложенные налоговые обязательства	-
Текущий налог на прибыль	-827
Общее изменение чистой прибыли (убытка) отчетного периода	+3310

Данные таблицы 18 показывают, что чистая прибыль организации в 2015 году в сравнении с 2014 годом увеличилась на 3310 тыс. руб. Наиболее сильное влияние на увеличение показателя оказал прирост выручки, в результате чего выручка увеличилась на 223746 тыс. руб.

Наиболее сильное негативное влияние на формирование чистой прибыли оказала себестоимость, снижение которой на 243164 тыс. руб. привело к снижению чистой прибыли на эту же сумму.

Сокращение прочих доходов привело к уменьшению чистой прибыли на 9893 тыс. руб.

Таким образом, в анализируемом периоде наиболее сильное позитивное влияние на формирование чистой прибыли оказала выручка, увеличение которой на 223746 тыс. руб. привело к увеличению суммы прибыли на 223746 тыс. руб.

Наиболее сильное негативное влияние на формирование чистой прибыли оказала себестоимость, снижение которой которой на 243164 тыс. руб. привело к уменьшению чистой прибыли на эту же сумму.