3.7. Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Анализ уровня и динамики финансовых результатов включает в себя:

• исследование изменений каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ);

• исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

• изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное изменение прибыли:

± ∆ П = П1 – П0, (1)

где П0 - прибыль базисного года;

П1 - прибыль отчетного года.

2. Темпы роста прибыли:

Тр = (П1/ П0) * 100 % (2)

3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи:

УПi = (Пi / В) * 100 %, (3)

где Пi – значение i-го показателя по данным формы № 2;

В - выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

4. Изменение уровня каждого показателя относительно выручки от продажи:

±∆УПi = УП1 – УП0, (4)

где УП1 и УП0 – уровни i-го показателя в отчетном и базисном периодах соответственно.

Результаты анализа уровня и динамики финансовых результатов представим в аналитической таблице 1.

Произведем анализ показателей прибыли, как важнейших показателей финансовых результатов, создающих основу экономического развития организации.

Данные таблицы 17 показывают, что валовая прибыль организации за анализируемый период увеличивается на 3310 тыс. руб. в 2015 году в сравнении с 2014 годом. Это является свидетельством эффективной производственной и финансовой деятельности организации, его повышающейся деловой активности.

В 2015 году в сравнении с 2014 годом себестоимость продукции увеличилась на 243 164 тыс. руб. или на 548,90 % (243164/44 300), при этом выручка увеличилась на 223 746 тыс. руб. или на 194,16 % (223746/115 237), а валовая прибыль снизилась на 19 418 тыс. руб. или на -27,37 % (19418/70 937).

Складывающееся соотношение оценим, как отрицательное, так как темпы роста выручки выше темпов роста валовой прибыли.

Таблица 17

Анализ состава и динамики прибыли за 2014-2015 годы

Наименование показателя	Код строки	Отчетный период 2015 г. тыс. руб.	Базисный период 2014 г., тыс. руб.	Отклонение (+,-), тыс. руб.	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в базисном периоде	Отклонение уровня,%
1	2	3	4	5 = 3 - 4	6	7	8 = 6 - 7
Выручка	2110	338983	115237	+223746	100,00	100,00	-
Себестоимость продаж	2120	287464	44300	+243164	84,80	38,44	+46,36
Валовая прибыль (убыток)	2100	51519	70937	-19418	15,20	61,56	-46,36
Коммерческие расходы	2210	-	-
Управленческие расходы	2220	-
Прибыль (убыток) от продаж	2200	51519	70937	-19418	15,20	61,56	-46,36
Доходы от участия в других организациях	2310		-
Проценты получению	2320	6250	3143	+3107	1,84	2,73	-0,53
Проценты к уплате	2330	-
Прочие доходы	2340	53682	23341	+30341	15,84	20,25	-4,41
Прочие расходы	2350	30460	20567	+9893	8,99	17,85	-8,86
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	80991	76854	+4137	23,89	66,69	-42,80
Текущий налог на прибыль	2410	16198	15371	+827	4,78	13,34	-8,56
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2400	64793	61483	+3310	19,11	53,35	-34,24

В 2014 году и в 2015 году сальдо прочих доходов и расходов было положительным – 23222 тыс. руб. (53682 – 30460) и 2774 тыс. руб. (23 341 – 20 567) соответственно, на эту сумму увеличивая и прибыль ООО «Актив». Поэтому как положительный факт отметим увеличение сальдо прочих доходов и расходов в 2015 году на 25996 тыс. руб. (23222 + 2 774), которое на эту же сумму увеличило прибыль ООО «Актив».

В результате складывающихся тенденций процесса формирования финансовых результатов организация получила главный положительный итог деятельности за анализируемый период. Это - увеличение чистой прибыли на 3310 тыс. руб. или на 5,38% в 2015 году в сравнении с 2014 годом, что повышает открытие новых перспектив в экономическом и социальном развитии организации, упрощает улучшение её финансового состояния.

Удельный вес валовой прибыли в выручке в 2014 году составляет 61,56 %, в 2015 году – 15,20 %.

Удельный вес валовой прибыли от продаж в выручке в 2014 году составляет 61,56 %, в 2015 году – 15,20 %.

Удельный вес прибыли до налогообложения в 2014 году составляет 53,02 %, в 2015 году – 34,50 %.

Удельный вес чистой прибыли в выручке в 2014 году составляет 53,35 %, в 2015 году – 19,11 %.

Снижение почти всех видов прибыли в выручке характеризуется отрицательно, так как свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации.