150 Споров, выигранных у налоговой а.П. Зрелов, м.В. Краснов

Зрелов Александр Павлович - налоговый юрист, преподаватель, юридический консультант ЗАО "ЭкООнис", научный консультант Творческой ассоциации "Foros". Специалист в области налогового права.

Автор научных трудов и публикаций по актуальным вопросам налогового, административного, финансового, избирательного, уголовного права, теории налогового администрирования и налогового контроля, криминологическим аспектам экономической и налоговой преступности, а также теории единой налоговой науки - форосологии.

Краснов Максим Валерьевич - старший специалист Управления по имуществу ООО "Мострансгаз".

Основная область научных интересов - вопросы финансового, налогового и корпоративного права; проблемы финансового и налогового контроля; криминологические аспекты экономической и налоговой преступности.

Автор более 20 научных публикаций, в том числе: "Криминология", Ростов-на-Дону, 2002; "Комментарий к Федеральному закону "О Счетной палате", Москва, 2003.

О чем эта книга?

В нестабильном и сложном для понимания мире налоговых отношений, часто меняющегося законодательства о налогах и сборах и противоречивых ведомственных актов нет ничего более важного, чем выбрать эффективную и наиболее необременительную для основной деятельности предприятия налоговую политику. Казалось бы, чего проще: оптимизируй систему уплаты налогов, благо неясностей и неточностей в законодательстве полным-полно, грамотно пользуйся налоговыми льготами и соблюдай установленные законодательством сроки - и ваше предприятие (или вы сами, если вы индивидуальный предприниматель) не будет иметь никаких проблем с налоговыми органами.

Однако на практике все не так просто. Начать с того, что принятый в 1998 году Налоговый кодекс перекраивали уже неоднократно - только в прошедшем 2003 году было принято 22 закона, существенно повлиявших на налоговую судьбу российских граждан и организаций. Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В реальности это происходит зачастую только в тех случаях, когда с этим согласны налоговые органы. Не секрет, что должностные лица налоговых органов привыкли руководствоваться в основном не нормой закона, а положениями внутренних нормативных актов, издаваемых Министерством РФ по налогам и сборам и Минфином РФ.

Данные ведомственные акты в силу того же Налогового кодекса не носят общеобязательного характера - они обязательны только для МНС России и его территориальных подразделений. При возникновении спорных ситуаций, когда одна и та же норма закона может быть истолкована по-разному, налоговики обычно пользуются интерпретациями, содержащимися в Приказах, методических указаниях, рекомендациях и даже письмах своего ведомства. Пострадавшей стороне - предпринимателю, организации или гражданину - волей-неволей приходится обращаться в суд за разрешением конфликтной ситуации. При неочевидности конечного результата это чревато как прямыми финансовыми расходами в виде уплаты судебных издержек, так и потерями драгоценного времени.

Помимо неясностей и неточностей в законодательстве о налогах и сборах, целый комплекс проблем таят в себе налоговые проверки. Глава 14 Налогового кодекса РФ, регламентирующая применение различных форм и методов налогового контроля, на практике не всегда неукоснительно соблюдается налоговыми органами. Процессуальные ошибки налоговиков вкупе с неверным толкованием правовых норм могут повлечь незаконное привлечение к налоговой и административной ответственности. Оспорить незаконные решения и требования налоговых органов удается зачастую только в суде.

Помимо описанных выше проблем, существует целый ряд правовых коллизий, спорных вопросов и конфликтных ситуаций, разрешить которые (да и то не сразу) может лишь суд.

Для того чтобы вы не теряли понапрасну время и деньги, отстаивая в зале судебного заседания свои интересы, вам предлагается подборка из наиболее свежих (2003 год), наиболее актуальных судебных решений по налоговым и связанным с ними спорам, вынесенных в пользу налогоплательщиков.

Отличие предлагаемого обзора судебной практики от всех выходивших ранее не только в том, что рассмотрены "дела, выигранные у налоговой". Основная новизна предложенного подхода заключается в наглядном и удобном изложении материалов судебных дел, а также разбивка всего массива судебных решений по группам наиболее актуальных проблем. Такой подход был применен для того, чтобы:

- во-первых, облегчить читателю поиск в огромном массиве решений арбитражных судов нужного ему решения по интересующему вопросу;

- во-вторых, снять с читателя проблемы казуистического языка органов судебной власти;

- в-третьих, изложить каждое дело таким образом, чтобы сразу были видны фактическое основание спора, аргументация сторон, а также все этапы рассмотрения каждого спора - от решения первой инстанции до решения Федерального арбитражного суда соответствующего округа или даже Высшего арбитражного суда.

Следует сразу оговориться, что при работе с данной книгой вам наверняка встретятся диаметрально противоположные решения судов различных округов по аналогичным или схожим спорам. Вот с чем это связано.

Судебное решение частного спора, пусть даже и по очень сложному вопросу, в российской правовой системе имеет фактическое и юридическое значение лишь для сторон, участвующих в этом споре, а также заинтересованных лиц. И читателю наверняка известно, что отечественная правовая система не признает судебный прецедент в качестве источника права, то есть в качестве общеобязательного стандарта поведения в той или иной спорной ситуации.

Поэтому суды, обладающие различной территориальной юрисдикцией, при вынесении решений по подобным или схожим спорам, не руководствуются (да и не имеют права руководствоваться) решениями своих коллег.

Тем не менее при возникновении юридического спора с партнерами или государственными органами, когда невозможно договориться во внесудебном порядке и приходится отстаивать свои интересы в суде, зачастую залогом победы может послужить именно кропотливый и глубокий анализ судебных решений по аналогичным или схожим делам. Это помогает не только определиться с собственной позицией, уточнить предмет исковых требований, но также узнать аргументацию противоположной стороны, понять, что явилось причиной поражения или победы в аналогичном или схожем споре. Предлагаемый материал поможет выявить сильные и слабые стороны своей позиции и как можно тщательнее подготовиться к предстоящим судебным баталиям (или же избрать иную тактику действий).

Авторы надеются, что данная книга послужит отличным советником в вашей профессиональной деятельности, расширит ваш кругозор и поможет отделить зерна от плевел в сложном и неустойчивом мире российского налогового права.

С уважением

Максим Валерьевич Краснов,

Александр Павлович Зрелов,

Москва, 2004