Разъяснения по вопросам налогообложения водным налогом

Статья 333.8. Налогоплательщики

730. Какие организации и индивидуальные предприниматели являются плательщиками водного налога?

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств на основании лицензии на водопользование. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов, требующей наличия лицензии, не являются налогоплательщиками водного налога.

См. также: письмо Минфина России от 24.02.2005 N 03-07-03-02/9.

731. Организация сдает в аренду гостиничный комплекс. Является ли организация плательщиком налога, если вода для гостиницы берется из скважины?

Налогоплательщиком водного налога при добыче подземных вод является та организация, которая получила лицензию на пользование недрами и утвердила лимиты на водопользование.

См. также: письмо Минфина России от 23.09.2005 N 03-06-01-04/376.

Статья 333.9. Объекты налогообложения

732. В совместной собственности членов садоводческого некоммерческого товарищества находятся шахтные колодцы. Кроме того, на собственном участке члена товарищества расположены колодцы и артезианские скважины. Подлежат ли данные объекты обложению водным налогом?

Колодцы шахтные, расположенные на землях общего пользования, находящиеся в совместной собственности членов товарищества, колодцы и артезианские скважины, расположенные на собственном участке члена товарищества, не подлежат обложению водным налогом.

Представление налогоплательщиком налоговой декларации по водному налогу является обязательным, в том числе, если забор воды производится только для полива и не подлежит налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 333.9 НК.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 28.02.2006 N 19-50-И/0223.

733. Кто из налогоплательщиков вправе применять льготу по водному налогу, предусмотренную подп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК?

Плательщиками водного налога, имеющими право применять данную льготу, признаются организации и физические лица, осуществляющие забор воды из водного объекта на основании лицензии на водопользование, в которой отражены цели пользования водным объектом (например, для водопоя и обслуживания скота), сведения о водопотребителях, а также лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения), установленные для указанной цели, и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 20.11.2006 N 19-50-И/1353.

Статья 333.12. Налоговые ставки

734. Какие налоговые ставки применяются при исчислении и уплате водного налога при заборе воды для водоснабжения населения при безлицензионном водопользовании?

В случае осуществления организациями и физическими лицами специального и (или) особого водопользования, требующего лицензирования, без соответствующей лицензии водный налог уплачивается по ставкам, установленным ст. 333.12 НК для данного вида водопользования.

См. также: письма Минфина России от 20.12.2005 N 03-07-03-02/64, от 14.06.2006 N 03-07-03-02/24.

735. Какая ставка водного налога применяется при сверхлимитном водопользовании для населения?

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования для водоснабжения населения увеличение в пятикратном размере налоговых ставок водного налога гл. 25.2 НК не предусмотрено.

См. также: письмо ФНС России от 11.05.2005 N 21-3-05/32.