Разъяснения по вопросам налогообложения налогом на игорный бизнес

Статья 366. Объекты налогообложения

996. Каков порядок регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес и уплаты налога на игорный бизнес в случае установки игровых автоматов в поездах дальнего следования, на морских, речных и воздушных судах?

В случае установки игровых автоматов в поездах дальнего следования, на морских, речных и воздушных судах указанные игровые автоматы подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения соответствующих транспортных средств, определяемому в соответствии с п. 5 ст. 83 НК.

См. также: письмо ФНС России от 07.10.2005 N 22-1-11/1891.

997. Каков порядок регистрации в налоговых органах игрового автомата "Столбик" в соответствии с п. 2 ст. 366 НК?

В случае если оборудование каждого из нескольких игровых мест игрового автомата "Столбик" подпадает под понятие игрового автомата, то игровой автомат "Столбик" будет являться игровым комплексом, состоящим из нескольких игровых автоматов, объединенных в один корпус. В связи с этим регистрации в установленном порядке в налоговых органах подлежит каждый игровой автомат, входящий в состав игрового развлекательного комплекса "Столбик".

См. также: письмо ФНС России от 11.05.2005 N 22-1-12/759.

998. Необходимо ли встать на учет в налоговом органе плательщику налога на игорный бизнес по месту нахождения объекта налогообложения, если налогоплательщик уже состоит на учете в другом налоговом органе того же субъекта РФ?

Если налогоплательщик, состоящий на учете в налоговом органе субъекта РФ по основаниям, предусмотренным НК, устанавливает объект налогообложения налогом на игорный бизнес на территории, подведомственной другому налоговому органу, в котором он не состоит на учете хотя бы по одному из оснований, предусмотренных НК, но на территории того же самого субъекта РФ, то налоговый орган по месту установки такого объекта налогообложения налогом на игорный бизнес принимает меры по постановке на учет этого налогоплательщика на основании заявления о регистрации объекта налогообложения.

См. также: письмо ФНС России от 15.02.2006 N ЧД-6-09/162@.

999. Какая дата является датой представления в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, если оно было отправлено почтовым отправлением?

Учитывая, что НК не установлен особый порядок определения даты представления в налоговый орган заявлений о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес, направленных в виде почтовых отправлений, при направлении данных заявлений налогоплательщиками по почте днем их представления в налоговый орган является фактическая дата получения налоговым органом данных заявлений <1>.

--------------------------------

<1> В соответствии с письмом Минфина России от 07.07.2006 N 03-06-05-02/06 датой представления в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения по налогу на игорный бизнес в виде почтового отправления считается шестой день начиная с даты его отправки.

См. также: письма ФНС России от 03.11.2005 N 22-1-11/2029, от 28.07.2005 N 22-1-11/1449@.

1000. Каков порядок исчисления налога на игорный бизнес в случае переустановки объекта налогообложения в другое обособленное подразделение организации, находящееся на территории другого субъекта РФ?

В случае если объект налогообложения налогом на игорный бизнес снят с регистрации до 15-го числа текущего налогового периода в одном обособленном подразделении организации и установлен до 15-го числа текущего налогового периода в другом обособленном подразделении данной организации, подведомственной другому налоговому органу (в том числе налоговому органу, расположенному на территории другого субъекта РФ), то исчисление суммы налога следует производить по новому месту установки этого объекта налогообложения, исходя из налоговой ставки, установленной на территории соответствующего субъекта РФ.

В случае если объект налогообложения налогом на игорный бизнес снят с регистрации после 15-го числа текущего налогового периода в одном обособленном подразделении организации и установлен после 15-го числа текущего налогового периода в другом обособленном подразделении данной организации, подведомственной другому налоговому органу (в том числе налоговому органу, расположенному на территории другого субъекта РФ), то исчисление суммы налога следует производить по первоначальному месту установки этого объекта налогообложения, исходя из налоговой ставки, установленной на территории соответствующего субъекта РФ.

См. также: письмо ФНС России от 23.12.2005 N 22-1-11/2290@.

1001. С какого момента начинается исчисление налога на игорный бизнес при постановке объекта налогообложения на учет в налоговом органе?

Исчисление налога на игорный бизнес производится с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.

См. также: письмо ФНС России от 23.12.2005 N 22-1-11/2290@.

1002. Облагается ли налогом на игорный бизнес предпринимательская деятельность в сфере проведения азартных игр путем отправки-приема SMS-сообщений?

Предпринимательская деятельность в сфере проведения азартных игр путем отправки-приема SMS-сообщений гл. 29 НК не регулируется, следовательно, налогообложение вышеуказанной деятельности производится в общеустановленном порядке.

См. также: письмо Минфина России от 19.09.2005 N 03-06-05-07/28.

1003. В какой момент считается представленным заявление о регистрации объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес, отправленное посредством почты?

Датой представления в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения по налогу на игорный бизнес в виде почтового отправления считается шестой день начиная с даты его отправки.

См. также: письмо Минфина России от 07.07.2006 N 03-06-05-02/06.

1004. Подлежит ли постановке на учет налогоплательщик налога на игорный бизнес в случае установки объектов налогообложения на территории одного субъекта РФ?

В случае установки нового объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес на территориях, подведомственных разным налоговым органам, но расположенных на территории одного субъекта РФ, налоговый орган по месту установки такого объекта (объектов) осуществляет постановку на учет этого налогоплательщика.

См. также: письмо Минфина России от 28.11.2005 N 03-06-05-04/38.

1005. Подлежат ли регистрации и обложению налогом на игорный бизнес игровые автоматы с вещевым выигрышем?

Игровые автоматы с вещевым выигрышем подлежат регистрации в налоговом органе и облагаются налогом на игорный бизнес в общеустановленном порядке.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 24.08.2005 N 19-39-И/0904.

1006. Каков порядок налогообложения деятельности по проведению игр на деньги в компьютерной сети Интернет?

Деятельность, осуществляемая в компьютерной сети Интернет, - игры на деньги - подпадает под понятие игорного бизнеса, определенное ст. 364 НК.

Налогообложение указанного вида предпринимательской деятельности должно производиться в общеустановленном порядке.

См. также: письмо Минфина России от 27.05.2005 N 02-03/03-233, письмо УФНС России по Московской области от 17.02.2006 N 19-40-И/0191.

1007. В какой момент признается представленным заявление о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, направленное в налоговый орган в виде почтового отправления?

При направлении данных заявлений налогоплательщиками по почте днем их представления в налоговый орган является фактическая дата получения налоговым органом данных заявлений.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 08.08.2005 N 19-39-И0823.

1008. Является ли игровой автомат "Американская рулетка" объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес?

Количество зарегистрированных в налоговом органе объектов игорного бизнеса по электронному аппарату "Американская рулетка" будет соответствовать количеству игровых мест этого автомата лишь в том случае, если он подпадает под понятие игрового автомата, позволяет одновременно играть нескольким игрокам, его комплектность, типы основных блоков будут аналогичны данным параметрам, количество основных блоков будет соответствовать количеству игроков, игровая ситуация одного игрока не будет зависеть от игровых ситуаций других игроков и каждый игровой автомат полностью будет автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки.

Если же на игровом автомате в зависимости от количества мест могут играть одновременно несколько игроков, но игровой автомат имеет один функциональный блок, один акцептор и хоппер и при этом игровая ситуация каждого игрока будет зависеть от игровых ситуаций других игроков с определением общего результата игры, то в этом случае будет подлежать регистрации в установленном порядке в налоговых органах и являться объектом налогообложения только один игровой автомат.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 16.02.2006 N 19-40-И/0177.

Статья 370. Порядок исчисления налога

1009. Как исчисляется налог на игорный бизнес в случае перерегистрации объекта налогообложения в другом обособленном подразделении организации?

В случае если объект налогообложения налогом на игорный бизнес снят с регистрации до 15-го числа текущего налогового периода в одном обособленном подразделении организации и установлен до 15-го числа текущего налогового периода в другом обособленном подразделении данной организации, подведомственной другому налоговому органу (в том числе налоговому органу, расположенному на территории другого субъекта РФ), то исчисление суммы налога следует производить по новому месту установки этого объекта налогообложения, исходя из налоговой ставки, установленной на территории соответствующего субъекта РФ.

В случае если объект налогообложения налогом на игорный бизнес снят с регистрации после 15-го числа текущего налогового периода в одном обособленном подразделении организации и установлен после 15-го числа текущего налогового периода в другом обособленном подразделении данной организации, подведомственной другому налоговому органу (в том числе налоговому органу, расположенному на территории другого субъекта РФ), то исчисление суммы налога следует производить по первоначальному месту установки этого объекта налогообложения, исходя из налоговой ставки, установленной на территории соответствующего субъекта РФ.

См. также: письма Минфина России от 10.05.2006 N 03-06-05-02/05, от 16.08.2005 N 03-06-05-07/20.