Разъяснения по вопросам налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых

Статья 335. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

налога на добычу полезных ископаемых

743. Учитываются ли при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых в целях исчисления НДПИ расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и по осушению месторождения и расходы на работы по ремонту и обслуживанию электрооборудования, кабелей и линий электропередачи, размещенных непосредственно в карьере?

Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и по осушению месторождения (материальные расходы) и расходы на работы по ремонту и обслуживанию электрооборудования, кабелей и линий электропередачи, размещенных непосредственно в карьере (расходы на ремонт основных средств), являются косвенными расходами, относящимися к добыче полезных ископаемых. Сумма указанных расходов в полном объеме включается в расчетную стоимость. Указанные расходы отражаются по строке 060 "Косвенные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым" раздела 3.2.1 налоговой декларации по НДПИ.

См. также: письмо ФНС России от 02.02.2005 N 21-2-05/8@.

744. Каков порядок уплаты НДПИ в случае нахождения участка недр на территории нескольких поселений?

Вменение налогоплательщику в обязанность исчислять и уплачивать НДПИ по поселениям не относится к сфере налоговых правоотношений и противоречит нормам законодательства о налогах и сборах, в частности ст. 21, 23, и нормам гл. 26 НК. Перераспределение средств, поступающих от НДПИ, по поселениям должно осуществляться органами казначейства с учетом нормативов отчислений, установленных законами субъектов РФ.

См. также: письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-07-01-02/30.

745. Каков порядок уплаты НДПИ с учетом вступления в силу отдельных положений Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"?

Уплата НДПИ в отдельном субъекте РФ должна производиться по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых, независимо от факта зачисления в указанном субъекте РФ поступлений НДПИ в местные бюджеты.

См. также: письмо ФНС России от 17.08.2006 N ММ-6-21/819@.

Разъяснения по вопросам налогообложения единым сельскохозяйственным налогом

Статья 346.2. Налогоплательщики

746. Налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога в течение налогового периода начал осуществлять деятельность, которая в соответствии с НК и нормативным актом муниципального образования подлежит переводу на уплату ЕНВД. Может ли такой налогоплательщик совмещать два специальных налоговых режима?

Глава 26.1 НК не предусматривает возможности одновременного применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и иных режимов налогообложения. Поэтому налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога, приступившие в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу к осуществлению видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД, обязаны перейти в отношении таких видов деятельности на применение данного специального налогового режима начиная с того квартала (календарного месяца), в котором они приступили к осуществлению данных видов деятельности, и произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 346.3 НК.

См. также: письмо ФНС России от 21.02.2005 N 22-2-14/223.

747. Могут ли градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?

Если градо- и поселкообразующая российская рыбохозяйственная организация отвечает критериям, предусмотренным абз. 3 п. 7 ст. 333.3 НК, она вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога после подачи заявления в налоговый орган в порядке, предусмотренном гл. 26.1 НК.

Критерии таких организаций для целей перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога установлены п. 2 ст. 346.2 НК.

См. также: письмо Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44.

Статья 346.5. Порядок определения

и признания доходов и расходов

748. Каков порядок учета расходов по приобретению сырья и материалов организацией, применявшей до 1 января 2004 г. одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и общеустановленную систему налогообложения и использовавшей при этом при признании доходов и расходов метод начисления, а с 1 января 2004 г. перешедшей на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей? Вправе ли плательщики единого сельскохозяйственного налога уменьшить налоговую базу на расходы на покупку банковских векселей при дальнейшей их реализации за наличный расчет?

Организации, применявшие до 1 января 2004 г. одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и общеустановленную систему налогообложения и использовавшие при этом при признании доходов и расходов метод начисления, а с 1 января 2004 г. перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренную гл. 26.1 НК, расходы по приобретению сырья и материалов учитывают при расчете налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в случае, если сырье и материалы были списаны в производство в период применения налогоплательщиком системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы на покупку банковских векселей при дальнейшей их реализации за наличный расчет.

См. также: письмо ФНС РФ от 21.02.2005 N 22-1-11/221@.