Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ…………….. …………………………………..6

1. Нормативное регулирование учета денежных средств…………….7

2. Теоретические аспекты учета денежных средств…………………..8

3. Основы анализа денежных потоков………………………………....9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………..10

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………..11

Введение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денежных средств определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Вместе с тем, денежные потоки предприятия во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный его денежный поток, несомненно, являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента, требующим углубления теоретических основ и расширения практических рекомендаций. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии предприятия и формировании конечных результатов его финансовой деятельности.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием "Денежный поток".

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия.

Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

На сегодняшний день управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств, связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства - поддержание текущей платёжеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств.

Все это придает особое значение теме данной работы и учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Цель данной работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств.

В соответствии с целью данной работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:

- определить сущность операций с денежными средствами;

- исследовать нормативно-правовое регулирование учета и контроля денежных средств;

- дать краткую экономическую характеристику организации;

- рассмотреть порядок ведения кассовых операций и операций на расчетном счете в ПАО ЯКХЗ;

- изучить ведение бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетном счете;

- провести анализ денежных средств предприятия;

- предложить совершенствование учета денежных средств.

Для решения поставленных в данной работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ПАО ЯКХЗ за 2009-2011 гг.

Предмет исследования данной работы - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

Достижение конечных результатов данной работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как:

- экономико-статистический, монографический и расчетно-конструктивный методы;

- горизонтальный и вертикальный анализ баланса;

- метод коэффициентов (относительных показателей);

- методика комплексного анализа финансового состояния предприятий;

- статистические методы;

- метод интерпретации эмпирических результатов и проектирования параметров оптимизации процесса управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Информационной базой данной работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового учета. Также при выполнении работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту, антикризисному управлению, экономическому анализу, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств, а также их нормативное регулирование. Во второй главе дается технико-экономическая характеристика объекта исследования, оценка постановки бухгалтерского учета, а также синтетического и аналитического учета денежных средств на примере ПАО ЯКХЗ. В третьей главе работы проведен анализ денежного потока на рассматриваемом предприятии и предложены рекомендации по управлению денежными потоками. В заключении данной работы изложены полученные выводы и их соотношение с целью работы и задачами, поставленными и сформулированными во введении.