Заключение

Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Республики Беларусь была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Курсовая работа выполнена в соответствии с темой, где рассматривались все основные вопросы по изучению, оценке и перспективам развития налоговой системы Республики Беларусь.

В первой главе курсовой работы мы рассмотрели содержание и принципы системы налогообложения, функции и основные элементы системы налогообложения на уровне теории. Во второй главе приведена классификация налогов, названы и охарактеризованы основные виды налогов. В третьей главе приведены особенности и основные направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.

Главные недостатки белорусской налоговой системы можно свести к следующим позициям:

• налоговая система Беларуси перегружена большим количеством налогов и платежей;

• многократное обложение разными налогами одной и той же базы, в частности, оборотов по реализации, фонда заработной платы, что приводит к неравномерности налоговой нагрузки на предприятия и отрасли национальной экономики; законодательно закреплено неправильное формирование издержек производства, в которые включено более десяти видов налогов платежей, составляющих почти 10% их объема;

• налоговая система имеет многочисленные несистематизированные и малоэффективные налоговые льготы;

• существует доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми;

• регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических материалов, принимаемых органами исполнительной власти; роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.

После анализа системы налогообложения Республики Беларусь были установлены основные направления совершенствования налоговой системы:

• отмена мелких, неэффективных налогов и сборов, выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков, совершенствование системы налогового администрирования, сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;

• сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, основными направлениями дальнейшей реформы налоговой системы могли бы стать:

• улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;

• оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов.

Проведенный анализ показывает, что налоговая система Республики Беларусь имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятий доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает, требуемую доходность бюджета, а с другой – отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.

Совершенствование налогов в разных государствах является непрерывным процессом, обусловленным изменениями экономических условий. Стабильными остаются лишь налоговые традиции. Корректировке периодически подвергаются налогооблагаемая база, ставки налогов, льготы. Иными словами, налоговые системы являются отражением налоговой политики государств, которая проводится в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной.