- •«Государственный университет управления» Институт отраслевого менеджмента
- •Курсовой проект
- •1.Аналитическая часть.
- •1.2Основные виды внутрифирменного планирования
- •С точки зрения обязательности плановых заданий:
- •В зависимости от срока, на который составляется план, и степень детализации плановых расчетов принято различать:
- •По содержанию плановых решений выделяют:
- •2.Расчетная часть.
- •2.1. Система операционных бюджетов.
- •2.2. Основные бюджеты.
- •2.3Расчет и оценка рентабельности продаж, потребности в дополнительном финансировании, изменения стоимости компании.
- •2.4Расчет финансовых коэффициентов по результатам формирования финансовых бюджетов.
- •3. Проектная часть.
- •3.1. Предложения по оптимизации деятельности предприятия.
- •3.2. Мероприятия по улучшению внутрифирменного планирования.
- •1. Достижение совершенства путем устранения потерь
- •2. Достижение высокого качества за счет снижения рабочей нагрузки
- •3. Изменение подхода к используемым или неиспользуемым функциональным возможностям с целью создания стоимости
- •4. Определение организациями практических и избыточных функциональных возможностей
- •5. Использование практических и избыточных функциональных возможностей в целях планирования расширения производства
2.1. Система операционных бюджетов.
Для решения поставленной задачи необходимо, в первую очередь, сформировать план продаж (табл.4), производства (табл.5), затрат на основные материалы (табл.6), затрат на оплату труда основного персонала (табл.7), накладных затрат (табл.8), себестоимости (табл.9), административных и маркетинговых затрат (табл.10), построив систему операционных бюджетов.
Бюджет продаж показывает объем продаж помесячный и поквартальный по видам продукции и по организации в целом в натуральных и стоимостных показателях. В нем представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей. Объем продаж является основой других бюджетов (смет).
|
Табл. 4. Бюджет продаж предприятия и график поступления денег |
|||||
|
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
|
Ожидаемый объем (шт.) |
2000 |
3000 |
4000 |
3000 |
12000 |
|
Ожидаемая цена единицы продукции |
500 |
500 |
500 |
500 |
500 |
|
Выручка за реализованную продукцию |
1000000 |
1500000 |
2000000 |
1500000 |
6000000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
График поступления денежных средств |
||||||
Счета дебиторов на начало года |
250000 |
|
|
|
250000 |
|
Приток денег от продаж 1 кв. |
800000 |
200000 |
|
|
1000000 |
|
Приток денег от продаж 2 кв. |
|
1200000 |
300000 |
|
1500000 |
|
Приток денег от продаж 3 кв. |
|
|
1600000 |
400000 |
2000000 |
|
Приток денег от продаж 4 кв. |
|
|
|
1200000 |
1200000 |
|
Итого поступление денег |
1050000 |
1400000 |
1900000 |
1600000 |
5950000 |
|
|
Табл. 5. План производства продукции |
||||||||||
|
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
||||||
Ожидаемый объем продаж (шт.) |
2000 |
3000 |
4000 |
3000 |
12000 |
||||||
Запасы на конец квартала (шт.) |
750 |
1000 |
750 |
500 |
500 |
||||||
Требуемый объем продукции (шт.) |
2750 |
4000 |
4750 |
3500 |
|
||||||
Минус запасы на начало периода (шт.) |
300 |
750 |
1000 |
750 |
300 |
||||||
Объем производства продукции (шт.) |
2450 |
3250 |
3750 |
2750 |
12200 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Бюджет прямых материальных затрат формирует информацию о расходах для заготовления и приобретения товарно-материальных ценностей, необходимых для изготовления продукции, в расчете на единицу продукции и в целом по организации в натуральных и стоимостных показателях. Содержит также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на начало и конец бюджетного периода.
|
Табл. 6. Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат |
|||||
|
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
|
Объем производства продукции (шт.) |
2450 |
3250 |
3750 |
2750 |
12200 |
|
Требуемый объем сырья на ед. прод. (кг) |
5 |
5 |
5 |
5 |
|
|
Требуемый объем сырья за период (кг) |
12250 |
16250 |
18750 |
13750 |
|
|
Запасы сырья на конец периода (кг) |
1625 |
1875 |
1375 |
3500 |
3500 |
|
Общая потребность в материалах (кг) |
13875 |
18125 |
20125 |
17250 |
|
|
Запасы сырья на начало периода (кг) |
1225 |
1625 |
1875 |
1375 |
1225 |
|
Закупки материалов (кг) |
12650 |
16500 |
18250 |
15875 |
63275 |
|
Стоимость закупок материалов |
316250 |
412500 |
456250 |
396875 |
1581875 |
|
График денежных выплат |
|
|
|
|
|
|
Счета кредиторов на начало года |
84000 |
|
|
|
84000 |
|
Оплата за материалы 1 квартала |
221375 |
94875 |
|
|
316250 |
|
Оплата за материалы 2 квартала |
|
288750 |
123750 |
|
412500 |
|
Оплата за материалы 3 квартала |
|
|
319375 |
136875 |
456250 |
|
Оплата за материалы 4 квартала |
|
|
|
277812,5 |
277812,5 |
|
Платежи всего |
305375 |
383625 |
443125 |
414687,5 |
1546812,5 |
|
Бюджет прямых затрат труда отражает затраты на оплату труда в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по организации в натуральных (человеко-часы) и в стоимостных (с учетом тарифных ставок) показателях.
|
Табл. 7. Бюджет затрат прямого труда |
|||||
|
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
|
Объем производства продукции (шт.) |
2450 |
3250 |
3750 |
2750 |
12200 |
|
Затраты труда основного персонала (час) |
14,5 |
14,5 |
14,5 |
14,5 |
|
|
Итого затраты труда персонала (час) |
35525 |
47125 |
54375 |
39875 |
176900 |
|
Стоимость одного часа (д.е./час) |
7,5 |
7,5 |
7,5 |
7,5 |
|
|
Оплата основного персонала (д.е.) |
266437,5 |
353437,5 |
407812,5 |
299062,5 |
1326750 |
|
Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов показывает расходы на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала непосредственно занятого в конкретном структурном подразделении (цехе, производстве), арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость спецоснастки и спецодежды и другие затраты на протяжении бюджетного периода.
|
Табл. 8. Бюджет производственных накладных издержек |
|||||
|
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
|
Затраты труда основного персонала (час) |
35525 |
47125 |
54375 |
39875 |
176900 |
|
Норматив переменных накладных затрат |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
|
|
Переменные накладные затраты |
88812,5 |
117812,5 |
135937,5 |
99687,5 |
442250 |
|
Постоянные накладные затраты |
200000 |
200000 |
200000 |
200000 |
800000 |
|
Итого накладных затрат |
288812,5 |
317812,5 |
335937,5 |
299687,5 |
1242250 |
|
Амортизация |
50000 |
50000 |
50000 |
50000 |
200000 |
|
Оплата накладных затрат |
238812,5 |
267812,5 |
285937,5 |
249687,5 |
1042250 |
|
Бюджет производственных затрат (производственной себестоимости) является завершающим операционным бюджетом. С его помощью исчисляется (калькулируется) производственная себестоимость изготовленной продукции, включающая обычно следующие статьи затрат:
● основные материалы;
● оплату труда производственного персонала;
● общепроизводственные накладные расходы.
|
Табл. 9. Расчет себестоимости единицы продукции |
|
|||||||
Статьи |
Количество |
Затраты |
Всего |
|
|||||
Затраты на единицу продукции: |
|
|
|
|
|||||
основные материалы (кг) |
5 |
25 |
125 |
|
|||||
затраты прямого труда |
14,5 |
7,5 |
108,75 |
|
|||||
накладные затраты |
14,5 |
7 |
101,5 |
|
|||||
Себестоимость единицы продукции (д.е.) |
335,25 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
||||
Бюджет управленческих расходов содержит информацию о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала в аппарате управления организации, арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость инвентаря, спецодежды, спецоснастки общеорганизационного характера и другие расходы на протяжении бюджетного периода.
Бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по сбыту продукции организации.
|
Табл. 10. Бюджет административных и маркетинговых издержек |
|||||
|
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
|
Ожидаемый объем продаж (шт.) |
2000 |
3000 |
4000 |
3000 |
12000 |
|
Переменные на единицу продукции (д.е.) |
48 |
48 |
48 |
48 |
|
|
Планируемые переменные затраты (д.е.) |
96000 |
144000 |
192000 |
144000 |
576000 |
|
Планируемые постоянные затраты: |
|
|
|
|
|
|
Реклама (д.е.) |
90000 |
90000 |
90000 |
90000 |
360000 |
|
Зарплата управляющих (д.е.) |
75000 |
75000 |
75000 |
75000 |
300000 |
|
Страховка (д.е.) |
|
3400 |
46800 |
|
50200 |
|
Налог на недвижимость (д.е.) |
|
|
|
43750 |
43750 |
|
Итого постоянных затрат (д.е.) |
165000 |
168400 |
211800 |
208750 |
753950 |
|
Всего планируемые затраты (д.е.) |
261000 |
312400 |
403800 |
352750 |
1329950 |
|