2.5. Оценка финансовых результатов деятельности организации

Финансовые результаты деятельности предприятия находят отражение в системе показателей. Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия. Например, администрацию предприятия интересует масса полученной прибыли и её структура, факторы, воздействующие на её величину. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли: прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период; во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений; в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменений показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица, в которой используются данные отчетности предприятия из формы № 2.

Далее проведем анализ динамики состава и структуры финансовых результатов деятельности АО «АИР» (таблица №12).

В 2014 г. по сравнению с 2013 г. произошло снижение выручки на 19,619 % (в 2013 г – 40247 тыс.руб., а в 2014 г . – 32351 тыс.руб.). Так же снизилась валовая прибыль на 28,049 % (или на 11289 тыс.руб.)

За анализируемый период произошло увеличение убытка от продаж более чем в 2 раза (в 2013 г. убыток составил – 10943 тыс.руб., а 2014 г. –25696 тыс.руб.) Данное увеличение убытка обусловлено снижением доходов от участия в других организациях на 89,688 % (или на 358750 тыс.руб.) Так же произошел значительный рост прочих доходов на 130526 тыс.руб. (или на 83137,580 %). Прочие расходы в 2014 г. снизились почти на 50%. Проценты к получению и к уплате увеличились более чем на 50 %.

В 2014 г. убыток до налогообложения снизился на 26,032 %. А чистый убыток снизился на 23,9 % (в 2013 г. 214041 тыс.руб., а в 2014 г. –162734 тыс.руб.)

В таблице №12а представлен анализ динамики состава и структуры доходов деятельности АО «АИР» за 2013 – 2014 гг. В 2014 г. доходы снизились на 53,064 %. Данное снижение связано со снижением выручки на 19,619 % и снижением доходов от участия в других организациях на 89,688 %. А так же из-за роста процентов к получению на 50,534 % и из-за значительного увеличения прочих доходов на 83137,580 %. Наглядно динамика доходов представлена на рисунке №5.

Таблица № 12 – Анализ динамики состава и структуры финансовых результатов деятельности АО «АИР» за 2013 – 2014 гг.

Статьи пассива	Код строки по ОФР	2013 г.			2014 г.			Изменение (±)
		тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.		в % к выручке	тыс. руб.		в % к 2013	в % к выручке
1	2	3	4	5		6	7=5-3		8=(7/3)·100	9=6-4
Выручка	2110	40247	100,000	32351		100,000	-7896		-19,619	–
Себестоимость продаж	2120	0	0,000	3393		10,488	3393		-	10,488
Валовая прибыль (убыток)	2100	40247	100,000	28958		89,512	-11289		-28,049	-10,488
Коммерческие расходы	2210	0	0,000	0		0,000	0		-	0,000
Управленческие расходы	2220	51190	127,190	54654		168,941	3464		6,767	41,751
Прибыль (убыток) от продаж	2200	-10943	-27,190	-25696		-79,429	-14753		134,817	-52,239
Доходы от участия в других организациях	2310	399999	993,860	41249		127,505	-358750		-89,688	-866,356
Проценты к получению	2320	2339	5,812	3521		10,884	1182		50,534	5,072
Проценты к уплате	2330	231	0,574	369		1,141	138		59,740	0,567
Прочие доходы	2340	157	0,390	130683		403,954	130526		83137,580	403,563
Прочие расходы	2350	607330	1509,007	309165		955,658	-298165		-49,094	-553,349
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	-216009	-536,708	-159777		-493,886	56232		-26,032	42,823
Текущий налог на прибыль	2410	-1968	-4,890	2957		9,140	4925		-250,254	14,030
Чистая прибыль (убыток)	2400	-214041	-531,819	-162734		-503,026	51307		-23,971	28,792

Таблица 12а – Анализ динамики состава и структуры доходов деятельности АО «АИР» за 2013 – 2014 гг.

Статьи пассива	Код строки по ОФР	2013 г.			2014 г.			Изменение (±)
		тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.		в % к выручке	тыс. руб.		в % к 2013	в % к выручке
1	2	3	4	5		6	7=5-3		8=(7/3)·100	9=6-4
Выручка	2110	40247	9,090	32351		15,568	-7896		-19,619	6,478
Доходы от участия в других организациях	2310	399999	90,346	41249		19,850	-358750		-89,688	-70,496
Проценты к получению	2320	2339	0,528	3521		1,694	1182		50,534	1,166
Прочие доходы	2340	157	0,035	130683		62,888	130526		83137,580	62,852
Итого доходов		442742	100	207804		100	-234938		-53,064

Рисунок №5 – Анализ динамики состава и структуры доходов деятельности

АО «АИР» за 2013 – 2014 гг., тыс.руб.

Таблица 12б – Анализ динамики состава и структуры финансовых результатов деятельности АО «АИР» за 2013 – 2014 гг.

Статьи пассива	Код строки по ОФР	2013 г.			2014 г.			Изменение (±)
		тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.		тыс. руб.	в % к выручке		тыс. руб.	в % к выручке
1	2	3	4	5		6	7=5-3		8=(7/3)·100	9=6-4
Себестоимость продаж	2120	0	0,000	3393		0,923	3393		0,000	0,923
Коммерческие расходы	2210	0	0,000	0		0,000	0		0,000	0,000
Управленческие расходы	2220	51190	7,771	54654		14,869	3464		6,767	7,098
Проценты к уплате	2330	231	0,035	369		0,100	138		59,740	0,065
Прочие расходы	2350	607330	92,194	309165		84,108	-298165		-49,094	-8,086
Итого расходов		658751	100	367581		100	-291170		-44,200

Рисунок №6 – Анализ динамики состава и структуры финансовых результатов деятельности

АО «АИР» за 2013 – 2014 гг., тыс.руб.

В таблице №12б представлен Анализ динамики состава и структуры финансовых результатов деятельности АО «АИР» за 2013 – 2014 гг. В общем, расходы в 2014 г. снизились на 44,2 %. Это обусловлено ростом управленческих расходов на 6,767 % и ростом процентов к уплате на 59,740 %. Так же общее снижение расходов связано со снижением прочих расходов на 49,094 %. Наглядно динамика расходов представлена на рисунке №6.