2.2. Анализ состава и структуры имущества организации и источников его формирования

Потребность предприятия в финансовых ресурсах зависит, прежде всего, от объема и структуры имущества, зафиксированного в его балансе. Поэтому, прежде чем приступить к анализу финансового состояния предприятия, необходимо дать общую оценку структуры имущества и источников его формирования⁶.

Предварительная оценка финансового состояния предприятия предназначена для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

На стадии предварительной оценки формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются источники доходов, устанавливаются взаимосвязи между показателями.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности.

По этому признаку все активы баланса подразделяются на внеоборотные, или основной капитал (1 раздел), и оборотные активы, или оборотный капитал (2 раздел).

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

По принадлежности финансовые ресурсы (капитал) предприятия подразделяется на собственные ресурсы (разделы 3 и 4 баланса) и заемный капитал (5 раздел).

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Это является основой независимости и самостоятельности предприятия. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении его эффективности. Поэтому в процессе анализа имущества предприятия в первую очередь следует изучить изменения в его составе и структуре и дать им оценку.

Далее в таблице №4 представим состав и структуру активов (имущества) АО «АИР».

В целом имущество АО «АИР» в 2014 г. По сравнению с 2013 г. Выросло на 3,715 %. Рост был обеспечен за счет увеличения оборотных активов на 26,875 %.

Внеоборотные активы возросли в первую очередь за счет роста финансовых вложений на 34,2 %, из-за приобретения акции АО «УК «ПЛП» по договорам купли – продажи ценных бумаг. Общая сумма увеличения финансовых вложений в акции АО «УК «ПЛП» за 2014 год составила 1 137 045 тыс. руб.

Во вторую очередь внеоборотные активы увеличились за счет роста основных средств на 14,131 %.

Таблица №4 – Динамика состава и структуры активов (имущества) АО «АИР» за 2013 – 2014 гг. (на конец года)

Статьи актива	Код строки по ББ	2013 г.		2014 г.		Изменение (±)
		тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к 2014	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7=5-3	8=(7/3)·100	9=6-4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	35	0,001	33	0,000	-2	-5,714	0,000
Результаты исследований и разработок	1120	0	–	0	–	0	–	–
Нематериальные поисковые активы	1130	0	–	0	–	0	–	–
Материальные поисковые активы	1140	0	–	0	–	0	–	–
Основные средства	1150	1890559	28,676	2157716	31,556	267157	14,131	2,880
Доходные вложения в материальные ценности	1160	0	–	0	–	0	–	–
Финансовые вложения	1170	3325277	50,438	4462509	65,262	1137232	34,200	14,825
Отложенные налоговые активы	1180	9754	0,148	9754	0,143	0	0,000	-0,005
Прочие внеоборотные активы	1190	0	–	0	–	0	–	–
Итого по разделу I	1100	5225625	79,262	6630012	96,961	1404387	26,875	17,699
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	23658	0,359	23407	0,342	-251	-1,061	-0,017
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	37112	0,563	115452	1,688	78340	211,091	1,126
Дебиторская задолженность	1230	614837	9,326	37625	0,550	-577212	-93,880	-8,776
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	500	0,008	10600	0,155	10100	2020,000	0,147
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	690823	10,478	20411	0,299	-670412	-97,045	-10,180
Прочие оборотные активы	1260	297	0,005	289	0,004	-8	-2,694	0,000
Итого по разделу II	1200	1367227	20,738	207784	3,039	-1159443	-84,803	-17,699
БАЛАНС	1600	6592852	100,000	6837796	100,000	244944	3,715	0,000

Так же следует отметить снижение нематериальных активов в 2014 г. На 5 %.

В 2014 г. произошло снижение оборотных активов на 84,803 %. Это произошло из-за значительного уменьшения дебиторской задолженности (на 93,880 %) и денежных средств и денежных эквивалентов (на 97,045 %). А также за счет большого роста в 2014 г. показателя «НДС по приобретенным ценностям» (на 211,091 %) и финансовых вложений (на 2020,000 %).

Прирост внеоборотных активов оказался выше оборотных, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов организации и создает неблагоприятные условия для финансовой деятельности предприятия.

Рассмотрев состав и структуру активов (имущества) организации перейдем к анализу источников его формирования, представленных в табл. №5.

Среди изменений в пассиве баланса следует выделить динамику долгосрочных обязательств – в 2014 г. произошел рост на 1130,794 %, из-за появления заемных средств в размере 270648 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства в 2014 г.выросли на 24,176 %, из-за роста кредиторской задолженности на 24,092 %. Рост кредиторской задолженности произошел потому что в состав вошла задолженность ОАО «АИР» в адрес ООО «ПРОИНВЕСТ» за поставленное медицинское оборудование по договору генерального подряда №1503 от 15.03.2013 года на объекте строительства: «Реконструкция и оснащение акушерского корпуса Государственной Новосибирской областной клинической больницы для размещения перинатального центра Новосибирской области».

А также в качестве кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского баланса ОАО «АИР» числится сумма в размере 522 799 911 руб. связанная с увеличение уставного капитала ОАО «АИР», полученная 31 декабря 2013 года и прошедшая государственную регистрацию.

Так же почти в 2 раза были уменьшены заемные средства (в 2013 г.– 1695 тыс. руб., в 2014 г. – 918 тыс. руб.)

Таблица 5 – Динамика состава и структуры источников финансирования АО «АИР» за 2013 – 2014 гг. (на конец года)

Статьи пассива	Код строки по ББ	2013 г.		2014 г.		Изменение (±)
		тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу		тыс. руб.	в % к 2014	в % к итогу
1	2	3	4	5	6		7=5-3	8=(7/3)·100	9=6-4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	4144802	62,868	4144802	60,616		0	0,000	-2,252
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	0	–	0	–		0	–	–
Переоценка внеоборотных активов	1340	637	0,010	6219	0,091		5582	876,295	0,081
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	0	–	0	–		0	–	–
Резервный капитал	1360	10	0,000	94597	1,383		94587	945870,000	1,383
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1891735	28,694	1634414	23,903		-257321	-13,602	-4,791
Итого по разделу III	1300	6037184	91,572	5880032	85,993		-157152	-2,603	-5,579
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	0	–	270648	3,958		270648	100,00	3,958
Отложенные налоговые обязательства	1420	24196	0,367	27155	0,397		2959	12,229	0,030
Оценочные обязательства	1430	0	–	0	–		0	–	–
Прочие обязательства	1450	0	–	0	–		0	–	–
Итого по разделу IV	1400	24196	0,367	297803	4,355		273607	1130,794	3,988
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	1695	0,026	918	0,013		-777	-45,841	-0,012
Кредиторская задолженность	1520	529777	8,036	657412	9,614		127635	24,092	1,579
Доходы будущих периодов	1530	0	–	0	–		0	–	0,000
Оценочные обязательства	1540	0	–	1631	0,024		1631	100,00	0,024
Прочие обязательства	1550	0	–	0	–		0	–	0,000
Итого по разделу V	1500	531472	8,061	659961	9,652		128489	24,176	1,590
БАЛАНС	1600	6592852	100,000	6837796	100,000		244944	3,715	0,000

Капитал и резервы в 2014 г. по сравнению с 2013 г. были снижены на 2,603 %. Это произошло из-за переоценки внеоборотных активов (значение увеличилось на 876,295 %) и значительного роста резервного капитала (на 94570,000 %).