1. Содержание ошибки

Неверно отражена материальная помощь в бухгалтерском и налоговом учете

2. Нормативные акты

1. План счетов бухгалтерского учета.

2. НК РФ (гл. 23 НДФЛ, гл. 25 НП)

«Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

… … …

28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

… … …

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; …»

3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

3. Правильные бухгалтерские записи

Дебет 91-2 Кредит 70 – 6000=

Дебет 99 Кредит 68нп – 1200=

Дебет 70 Кредит 68ндфл – 260=

расчет:(6000-4000)*13%

Дебет 70 Кредит 50 – 5740=

4. Исправительные записи

Дебет 84 Кредит 73 – 6000=

Дебет 73 Кредит 68 – 780=

Дебет 70 Кредит 73 – 5220=

Дебет 91-2 Кредит 70 – 6000=

Дебет 99 Кредит 68нп – 1200=

Дебет 70 Кредит 68ндфл – 260=

Дебет 70 Кредит 50 – 520= (по РКО)

Задача 5

Организацией продан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 150000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 85000 руб., цена продажи 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб., дополнительные расходы по продаже (транспортировка до станции назначения) 3500 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 91/2 Кредит 01 – 150000 руб.

Дебет 02 Кредит 91/1 – 85000 руб.

Дебет 62 Кредит 91/1 – 118000 руб.

Дебет 91/2 Кредит 68ндс – 18000 руб.

Дебет 26 Кредит 23 – 3500 руб.

Дебет 91/9 Кредит 99 – 35000 руб.

В отчете о прибылях и убытках отражены:

прочие доходы 185000руб. (118000руб.-18000руб.+85000руб.);

прочие расходы 150000руб.

Других прочих доходов и расходов за отчетный период не было.

Уровень существенности ошибки – 5%.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Нормативные акты: План счетов бухгалтерского учета, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99.

Задача 6

Организация предоставила работнику заём в сумме 20000 руб. на 2 месяца с 01.03.200_г. по 01.05.200_г. с ежемесячной уплатой процентов по ставке 3% годовых.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

01.03.200_г.:

Дебет 73 Кредит 50 – 20000 руб.

31.03.200_г.:

Дебет 73 Кредит 91/1 – 50,96 руб. (20000 руб.*0,03/365 дн.*31 дн.)

Дебет 70 Кредит 73 – 50,96 руб.

30.04.200_г.:

Дебет 73 Кредит 91/1 – 49,32 руб. (20000 руб.*0,03/365 дн.*30 дн.)

Дебет 70 Кредит 73 – 49,32 руб.

01.05.200_г.:

Дебет 50 Кредит 73 – 20000 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Нормативные акты:

1) НК РФ ст. 212 гл 23 НДФЛ;

2) федеральный закон «О бухгалтерском учете» ст. 8 пункт 5.

Задача 7

Организация 01 ноября 2010г. взяла в банке кредит на выплату заработной платы на срок 3 месяца в сумме 100000 руб. Начисление процентов производится ежемесячно (на последний день месяца) по ставке 20% годовых.

Кредит возвращен 01 февраля 2011 года перечислением с расчетного счета в полной сумме, включая начисленные проценты.

Учетной политикой организации предусмотрено применение ПБУ 18/02.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

в ноябре:

Дебет 51 Кредит 66 – 100000руб.

в феврале:

Дебет 91/2 Кредит 66 – 5000руб.

Дебет 66 Кредит 51 – 105000руб.

В бухгалтерском балансе на конец 2010 года отражено:

стр. 610 «Кредиты и займы» - 100000руб.

Уровень существенности ошибки установлен 5% показателя отчетности.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Определите степень существенности искажения показателей отчетности и укажите на возможный вариант модификации аудиторского заключения.

Нормативные акты:

1) ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» п. 3,6,7,17;

2) федеральный закон «О бухгалтерском учете» ст. 8 пункт 5.