4. Исправительные записи:

Дебет 62-Б Кредит 76-А 236 000=

Дебет 76-А Кредит К 91-1 59 000=

Дебет 58 Кредит 76-А 177 000=

Дебет 62-Б Кредит 91-1 236 000=

Дебет 91-2 Кредит 58 177 000=

Дебет 91-2 Кредит 68ндс 9 000=

5. Влияние ошибки на показатели бухучета и бфо

1. Искажены обороты и сальдо счетов 58 и 62, что может привести к искажению данных бухгалтерского баланса.

2. Искажены обороты счета 91 и показатели отчета о прибылях и убытках.

6. Влияние ошибки на налоговые показатели и возможные финансовые санкции

Недоплата НДС в сумме 9 000 руб.

Возможные финансовые санкции: Штраф (ст. 122 НК РФ) 1800 руб., пеня (ст. 75 НК РФ) 2,48 руб. условно за 1 день (8,25 % ст.реф.).

Задача 2

Организация 01.03.200_г. взяла краткосрочный кредит в сумму 100000руб. для приобретения материалов, используемых в основном производстве на 2 месяца под 18%годовых.

Полученные средства были перечислены в качестве аванса поставщику 02.03.200_г.

В соответствии с товарно-транспортной накладной поставщика и приходного ордера организации материалы приняты к учету 01.05.200_г.

Кредит погашен своевременно перечислением с расчетного счета организации.

Организация является плательщиком налога на прибыль организаций, учетной политикой установлено «…применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»…».

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

в марте

Дебет 51 Кредит 66 - 100000 руб.

Дебет 60ав Кредит 51 - 100000 руб.

Дебет 20 Кредит 66 - 1500 руб.

в апреле

Дебет 20 Кредит 66 - 1500 руб.

Дебет 66 Кредит 51 - 103000 руб.

в мае

Дебет 10 Кредит 60 – 84745,76 руб.

Дебет 19 Кредит 60 – 15254,24 руб.

Дебет 60 Кредит 60ав - 100000 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Запись в отчете аудитора

1. Содержание ошибки

Неверно учтены проценты за кредит в бухгалтерском учете и для целей расчета налога на прибыль.

2. Нормативные акты

1. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» Пункт 7. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом.

2. НК РФ гл. 25 ст. 269 Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

«… расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

…

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 настоящей статьи.»

3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Правильные бухгалтерские записи

В марте:

Дебет 51 Кредит66 – 100 000=

Дебет 60ав Кредит 51 – 100 000=

Дебет 91-2 Кредит 66 – 1500=

Расчет процентов в пределах норм:

100 000*0,0825*1,1*31/365=770,75

Постоянные разницы: 1500-770,75=729,25

ПНО: 729,25*20%=145,85

Дебет 99 Кредит 68 – 145,85

В апреле:

Дебет 91-2 Кредит 66 – 1500=

Дебет 99 Кредит 68 – 150,82

Дебет 66 Кредит 51 – 103 000=

Расчет: 100 000*0,0825*1,1*30/365=745,89

1500-745,89=754,11

754,11*20%=150,82

В мае:

Дебет 10 Кредит 60 – 84745,76

Дебет 19 Кредит 60 – 15254,24

Дебет 60 Кредит 60ав – 100 000

Дебет 68 Кредит 19 – 15254,24