Возможные финансовые санкции в соответствии с частью 1 нк рф:

1) пеня (ст. 75 НК РФ); взыскивается за несвоевременную уплату налога; начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора; определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

2) штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (статья 120 НК РФ) 10 000 руб. или 30 000 руб. (если нарушения совершены в течение более одного налогового периода). Если при этом занижена налоговая база, то штраф составит 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей;

3) штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора) или 40 % (если деяние совершено умышленно) (статья 122 НК РФ);

4) штраф за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Задача 1

Аудит организации «В». При проверке расчетов с покупателями аудитор признал нетипичной бухгалтерскую запись: Дебет 62 «Б» Кредит 76 «А». При детальном анализе хозяйственных операций было установлено следующее.

Организация «А» 01 марта отчетного года реализовала продукцию собственного производства организации «Б» на сумму 236000 руб., в том числе НДС 18%. Срок оплаты по договору 31 марта отчетного года.

Организация «А» уступает право требования долга организации «В» 05 апреля отчетного года за 177000 руб. Денежные средства перечислены на расчетный счет организации «А» 06 апреля отчетного года.

Организация «Б» погасила задолженность организации «В» 31 апреля отчетного года.

В учете организации «В» были сделаны записи:

05 апреля

Дебет 62 «Б» Кредит 76 «А» – 236000руб.

Дебет 76 «А» Кредит 51 – 177000руб.

Дебет 76 «А» Кредит 91/1 – 59000руб.

31 апреля

Дебет 51 Кредит 62 «Б» – 236000руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Решение: запись в отчете аудитора.

1. Содержание ошибки:

1. не отражены финансовые вложения на счете 58;

2. не начислен НДС.

2. Нормативные акты

1. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

«Пункт 3. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Пункт 8. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Пункт 9. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).»

2. План счетов бухгалтерского учета.

3. НК РФ гл. 21 НДС.

«Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав. Пункт 2. Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.»

«Статья 164. Налоговые ставки Пункт 4. … при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, …

налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.»

«Статья 167. Момент определения налоговой базы. Пункт 8. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 155 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства…»

3.Правильные бухгалтерские записи:

5.04	Дебет 58	Кредит 76-А	177000 руб.
6.04	Дебет 76-А	Кредит 51	177000 руб.
30.04	Дебет 51	Кредит62-Б	236000 руб.
	Дебет 62-Бб	Кредит 91-1	236000 руб.
	Дебет 91-2	Кредит 58	177000 руб.
	Дебет 91-2	Кредит 68-НДС	9000 руб. Расчет = 236 000 – 177 000) * 18/118