- •10.Налоговые правоотношения, их виды, особенности. Возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений. Правоприменительные акты налоговых органов.
- •11.Нормативные, научные, судебные определения налога. Признаки налога. Функции налога и налогообложения.
- •2) Безвозмездность.
- •4) Налог устанавливается публично–правовым образованием в фискальных целях, но не исключена цель косвенного регулирования правомерной деятельности частных субъектов
- •5) Обязательность.
- •6) Уплата в денежной форме;
- •Объекты налогообложения:
- •Масштаб налога и налоговая база
- •14.Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога. Изменение срока уплаты налога. Получатель суммы налога.
- •15.Момент исполнения обязанности по уплате налога (при уплате в наличной и в безналичной форме, через налогового агента, при взыскании налога за счет имущества).
- •16.Факультативные элементы юридического состава налога.
- •17.Виды налогов и основания для их классификации. Правила регулирования элементов федеральных, региональных и местных налогов.
- •18. Нормативные, научные, судебные определения сбора (пошлины). Признаки сбора. Проблема обоснования публичной цели сбора.
- •Признаки сбора:
- •Судебное взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
- •В ряде случаев взыскание налога с организаций (индивидуальных предпринимателей) производится только в судебном порядке.
- •20. Налоговое уведомление. Требование об уплате налога. Взыскание налога во внесудебном (в т.Ч. Путем зачета) и в судебном порядке (стадии, сроки, действия и документальное оформление).
- •Взыскание налога во внесудебном (в т.Ч. Путем зачета)
- •Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. (судебный)
- •1. Документы, составляемые в процессе налогового контроля.
- •3. Документы гражданско-правового характера.
- •4. Первичные учетные документы, счета-фактуры.
- •5. Регистры бухгалтерского учета.
- •6. Документы, разрабатываемые и утверждаемые налогоплательщиком самостоятельно.
- •36.Возражения частного субъекта при судебном взыскании с него обязательных платежей.
- •37.Безусловные основания для признания незаконными отдельных ненормативных правовых актов налоговых органов.
- •38.Налог на добавленную стоимость.
- •39.Акцизы.
- •40.Налог на доходы физических лиц.
- •41.Налог на прибыль организаций.
- •Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:
- •Прибылью признается:
- •Налоговый период по налогу на прибыль
- •46.Налог на имущество организаций.
- •45.Налог на добычу полезных ископаемых.
- •44.Государственная пошлина.
- •43.Водный налог.
- •42.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Налоговые льготы[править]
- •Налоговые ставки[править]
- •Порядок исчисления и уплаты сбора[править]
- •Глава 4. Региональные и местные налоги и сборы
- •1. Налоговым периодом признается календарный год.
- •Глава 31. Земельный налог
43.Водный налог.
Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством.
Использование водных объектов без применения сооружений, технических средств и устройств (общее водопользование) может осуществляться гражданами и юридическими лицами без получения лицензии на водопользование. Использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (при наличии лицензии) признается специальным водопользованием.
Плательщиками водного налога не признаются
организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса России. За пользование водным объектом на основании договора взимается плата (ст. 20 ВК РФ). Решение о предоставлении водного объекта в пользование может принимать Правительство РФ, исполнительные органы государственной власти или органов местного самоуправления (ст. 21 ВК РФ), которые также имеют полномочия по установлению платы за пользование водными объектами. Поэтому в ст. 333.8 НК РФ уточняется, что организации и физические лица, которые используют водные объекты на основании договоров (решений), заключенных (принятых) после 1 января 2007 г., водный налог не уплачивают.
Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:
забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Установлен перечень видов водопользования, которые не признаются объектом налогообложения. Указанный перечень содержит 15 видов водопользования и является закрытым. В частности, не признаются объектами налогообложения:
забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты и др.
Налоговая база по водному налогу
Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования
Ставки водного налога
Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным.
Налоговый период по водному налогу
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.
Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Подлежащий уплате налог представляет собой сумму, полученную в результате сложения размеров налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Водный налог уплачивается также налогоплательщиками — иностранными лицами, подпадающими под его условия, которые обязаны предоставлять копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.