- •10.Налоговые правоотношения, их виды, особенности. Возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений. Правоприменительные акты налоговых органов.
- •11.Нормативные, научные, судебные определения налога. Признаки налога. Функции налога и налогообложения.
- •2) Безвозмездность.
- •4) Налог устанавливается публично–правовым образованием в фискальных целях, но не исключена цель косвенного регулирования правомерной деятельности частных субъектов
- •5) Обязательность.
- •6) Уплата в денежной форме;
- •Объекты налогообложения:
- •Масштаб налога и налоговая база
- •14.Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога. Изменение срока уплаты налога. Получатель суммы налога.
- •15.Момент исполнения обязанности по уплате налога (при уплате в наличной и в безналичной форме, через налогового агента, при взыскании налога за счет имущества).
- •16.Факультативные элементы юридического состава налога.
- •17.Виды налогов и основания для их классификации. Правила регулирования элементов федеральных, региональных и местных налогов.
- •18. Нормативные, научные, судебные определения сбора (пошлины). Признаки сбора. Проблема обоснования публичной цели сбора.
- •Признаки сбора:
- •Судебное взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
- •В ряде случаев взыскание налога с организаций (индивидуальных предпринимателей) производится только в судебном порядке.
- •20. Налоговое уведомление. Требование об уплате налога. Взыскание налога во внесудебном (в т.Ч. Путем зачета) и в судебном порядке (стадии, сроки, действия и документальное оформление).
- •Взыскание налога во внесудебном (в т.Ч. Путем зачета)
- •Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. (судебный)
- •1. Документы, составляемые в процессе налогового контроля.
- •3. Документы гражданско-правового характера.
- •4. Первичные учетные документы, счета-фактуры.
- •5. Регистры бухгалтерского учета.
- •6. Документы, разрабатываемые и утверждаемые налогоплательщиком самостоятельно.
- •36.Возражения частного субъекта при судебном взыскании с него обязательных платежей.
- •37.Безусловные основания для признания незаконными отдельных ненормативных правовых актов налоговых органов.
- •38.Налог на добавленную стоимость.
- •39.Акцизы.
- •40.Налог на доходы физических лиц.
- •41.Налог на прибыль организаций.
- •Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:
- •Прибылью признается:
- •Налоговый период по налогу на прибыль
- •46.Налог на имущество организаций.
- •45.Налог на добычу полезных ископаемых.
- •44.Государственная пошлина.
- •43.Водный налог.
- •42.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Налоговые льготы[править]
- •Налоговые ставки[править]
- •Порядок исчисления и уплаты сбора[править]
- •Глава 4. Региональные и местные налоги и сборы
- •1. Налоговым периодом признается календарный год.
- •Глава 31. Земельный налог
10.Налоговые правоотношения, их виды, особенности. Возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений. Правоприменительные акты налоговых органов.
Налоговое правоотношение: понятие, виды, особенности. Понятие «налоговые правоотношения» в НК РФ отсутствует. Однако ст. 2 НК РФ закрепляет круг общественных отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах: • отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации; • отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; • отношения в области обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; • отношения, возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, налоговые правоотношения — это совокупность общественных отношений, урегулированных нормами налогового права, носящих властно-имущественный характер. Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов. Субъект налогового правоотношения — лицо, чье поведение может быть подвержено регулированию нормами налогового права. Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение, — обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами. Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения.
Особенности
Налоговые отношения могут существовать исключительно в правовой форме. Если правоотношения в других отраслях права в основном возникают по инициативе самих субъектов, то в налоговом праве — на основании прямого предписания закона. Некоторые налоговые отношения возникают в результате волеизъявления одной из сторон (например, подача налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога). Кроме того, налоговые отношения могут возникать на основании решений правоприменительных органов (например, решение Банка России о приостановлении операции кредитной организации).
Налоговые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются только при наличии четко определенных в налогово-правовых нормах условий, традиционно именуемых в праве юридическими фактами. Под таковыми понимаются факты (фактические обстоятельства), имеющие, согласно закону, юридическое значение в качестве правового основания (условия), необходимого для реализации нормы права. При этом, вовлечение тех или иных обстоятельств в сферу правового регулирования в качестве юридических фактов зависит не только от социально-экономических причин, но и в немалой степени от уровня развития законодательства, совершенства юридических конструкций, развитости юридического языка, зрелости научной мысли, сложившихся правовых традиций.
Классификация:
1) по основным функциям права:
а) регулятивные правоотношения составляют основную массу отношений в сфере правового регулирования налогообложений. Они обеспечивают реализацию регулятивной функции права: абсолютные это те, в которых уполномоченному лицу противостоит не всякий, а вполне определенный субъект, обязанный совершать или не совершать определенные действия; относительные — лицу противостоит совершенно определенное обязанное лицо;
б) охранительные налоговые правоотношения выполняют вспомогательную роль по отношению к регулятивным, возникают в связи с нарушением налогово-правовой нормы и основываются на санкции налогово-правовой нормы;
2) по характеру налогово-правовых норм: материальные и процессуальные;
3) на основании особенностей их объекта: имущественные и неимущественные;
4) по структуре их юридического содержания: простые и сложные.
Можно назвать следующие признаки налогового акта. Во-первых, налоговый акт есть процессуальное действие налогового органа. Во-вторых, налоговый акт не относится к внутриорганизационной деятельности налоговых органов. В-третьих, налоговый акт есть такой акт налогового органа, который приводит к возникновению, изменению и прекращению прав и обязанностей заинтересованных лиц. В-четвертых, налоговый акт содержит в себе публично-правовое властное волеизъявление налогового органа. Следовательно, налоговый акт представляет собой действие налогового органа, содержащее публично-правовое властное волеизъявление, не связанное с внутриорганизационной деятельностью и направленное на возникновение, изменение и прекращение прав и обязанностей заинтересованных лиц.