4. Практичної реалізації

4.1.Стратегічне податкове планування:

4.1.1. Реалізація і моніторинг стратегічного податкового плану підприємства, контроль заходів податкового планування.

4.2. Поточне (оперативне) планування

4.2.1. Реалізація і моніторинг поточного податкового плану підприємства, контроль заходів податкового планування.

Аналіз складу представлених етапів показує, що логічна послідовність процесу податкового планування в стратегічному й поточному податковому плануванні реалізується за допомогою низки однакових етапів: організаційно-підготовчого, дослідницького, планово-розробного, практичної реалізації.

Однак через розбіжність цільових установок стратегічного й поточного податкового планування (метою першого є визначення глобальних стратегічних напрямків оптимізації податкових платежів, а другий спрямований на оптимізацію податкових платежів у процесі поточної діяльності підприємства) склад етапів цих видів податкового планування відрізняється.

Зокрема, на організаційно-підготовчому етапі в стратегічному податковому плануванні створюється структура з податкового планування на підприємстві, якою на розсуд власників підприємства можуть виступати сторонні консалтингові фірми або власний підрозділ підприємства, а в поточному податковому плануванні за необхідності така структура змінюється.

Відмінності щодо складу заходів на цьому етапі проявляються також у тому, що для підбору інформації на дослідницькому етапі в стратегічному податковому плануванні використовуються в основному показники стратегічного бізнес-плану й бюджетів підприємства, у поточному — лише бюджетів підприємства.

На планово-розробному етапі відмінність між стратегічним і поточним податковим плануванням полягає в тому, що в першому з них обирається організаційно-правова форма, структура, місце розташування, система оподаткування й облікова політика підприємства, які надалі виступають основою для розробки заходів поточного податкового планування.

На етапі практичної реалізації, який є однаковим для стратегічного та поточного податкового планування, здійснюються заходи з моніторингу та контролю податкових планів, на основі яких проводиться аналіз ефективності податкового планування.

У загальному аналізі ефективності податкового планування першочергову увагу слід зосередити на аналізі податкового тягаря й показника діяльності служби реалізації податкової політики (податкового відділу), оскільки вони найбільш достовірно відображають результати податкового планування. Аналіз коефіцієнтів використання пільг відображає лише ступінь застосування пільг підприємством і може бути орієнтиром для виявлення резервів податкового планування.

За результатами проведеного аналізу роблять висновки щодо ефективності функціонування системи податкового планування за певний період і виявляють резерви податкового планування на майбутні періоди.

Завдання в

Виробничим об'єднанням «Рубікон», що зареєстрова­но як платник податку на додану вартість, у жовтні були здійснені господарчі операції, наведені у таблиці. На основі даних таблиці:

• заповнити податкову накладну;

• заповнити книги обліку придбання та обліку продажу товарів (робіт, послуг);

• нарахувати суму ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет, заповни­ти податкову декларацію з ПДВ;

- визначити термін подання декларації і сплати податку, а та­кож вид і суму штрафних санкцій за умов, що декларація з ПДВ бу­ла подана платником на 1 день пізніше визначеного строку.

	Дата	Зміст господарської операції	Загальна сума коштів	У тому числі ПДВ
1.	06.10	Відвантажено продукцію ПП "Сиріус"	240000	40000
2.	08.10	Одержано матеріали від ВАТ "Мрія", вартість яких відноситься до складу витрат виробництва	120000	20000
3.	10.10	Одержано передплату від ТОВ "Оріон"	60000	10000
4.	18.10	За даними касового звіту продано кінцевим споживачам (фізичним особам)	9600	1600
5.	20.10	Реалізовано товари спеціального призначення для інвалідів (згідно з переліком КМУ) товариству глухих	2000
6.	25.10	Постачальником ВАТ "Дніпросталь-конструкція" отримано та оприходовано обладнання, яке відноситься до складу основних виробничих фондів, що підлягають амортизації	18000	3000
7.	28.10	Придбано від ПП "Парус" матеріали, вартість яких не відноситься до складу витрат виробництва	3000	500
8.	29.10	Надійшли кошти від ПП "Сиріус", як оплата за відвантажену продукцію	240000	40000
9.	30.10	Перераховано кошти в МП "Дніпро" за виконані в жовтні монтажні роботи, вартість яких відноситься до складу витрат виробництва	10800	1800
10.	30.10	Отримано відсотки по депозитному договору від банку "Приватбанк"	10000	-