2. Види та етапи податкового планування на підприємстві

У теорії оподаткування виділяють різні види податкового планування, які класифікуються за низкою критеріїв. На підставі існуючих підходів можна виділити такі критерії класифікації видів податкового планування на мікрорівні.

До внутрішньодержавного відноситься податкове планування, яке здійснюється в рамках однієї держави, до міждержавного — податкове планування, яке поширюється на зовнішньоекономічні операції суб´єкта податкового планування. До корпоративного відносять податкове планування, що здійснюється суб´єктами підприємницької діяльності з корпоративною структурою, до індивідуального — суб´єктами, які не мають корпоративної структури.

Для здійснення цієї класифікації в корпоративну структуру включають усі структури, які беруть участь у податковому плануванні, незалежно від наявності документально оформленої організаційної підпорядкованості. Наприклад, корпоративною структурою вважається підприємство і приватний підприємець — платник єдиного податку, який є сателітом.

До поточного відносять податкове планування, що реалізовується в процесі поточної діяльності підприємства з розрахунку на порівняно короткий проміжок часу (до 1 року), як правило, на один або кілька податкових періодів.

Стратегічним називається податкове планування, яке базується на реалізації стратегічних цілей діяльності суб´єкта податкового планування з розрахунку на тривалий період функціонування суб´єкта податкового планування (1—3 роки).

Ці види податкового планування ґрунтуються на єдиних принципах, інструментарії й методиці реалізації, однак розрізняються за складом спеціальних методів податкового планування на стадії моделювання альтернативних варіантів оподаткування (розробки проектів податкового планування).

Оскільки процес податкового планування здійснюється в певній логічній послідовності, можна виділити його основні етапи.

1. Організаційно-підготовчий:

1.1.Стратегічне податкове планування:

1.1.1.Утворення структури , яка здійснює податкове планування.

1.1.2. Підбір показників:

• Бізнес-плану;

• Форм договірних відносин, запланованих для використання на підприємстві;

• Законодавчої, нормативно-правової бази

1.2. Поточне (оперативне) планування

1.2.1. Заміна в разі необхідності структури податкового планування.

1.2.2. Підбір:

• Показників оперативних і фінансових бюджетів підприємств;

• Форм договірних відносин;

• Змін у структурі і профілю підприємства;

• Законодавчої, нормативно-правової бази.

2. Досліджуваний

2.1.Стратегічне податкове планування:

2.1.1.Дослідження та аналіз даних щодо:

• Структури і профілю діяльності підприємства;

• Бізнес-плану;

• Форм договірних відносин;

• Законодавчої, нормативно-правової бази.

2.2. Поточне (оперативне) планування

2.2.1 Дослідження та аналіз даних щодо:

• Зміни структури й профілю діяльності підприємства;

• Бюджетів підприємства;

• Форм договірних відносин;

• Законодавчої, нормативно-правової бази.

3. Планово-розробний

3.1.Стратегічне податкове планування:

3.1.1. Вибір:

• Організаційно-правової форми;

• Системи оподаткування;

• Місця розташування структури;

• Форм договірних відносин;

• Облікової політики.

3.1.2. Складання стратегічного податкового плану.

3.2. Поточне (оперативне) планування

3.2.1. Вибір форм і способів реалізації договірних відносин.

3.2.2. Складання поточного податкового плану.