9. Налоговая система, виды и функции налогов

Налоговая система (НС) – совокупность налоговых сборов и иных платежей, взимание кот. производят в установленном законом порядке. Принципы построения НС: 1) детальная структура и целостность (тесная взаимосвязь налогов между собой, разделение налогов на центральные и местные); 2) гибкость НС (возможность уточнять налоговые ставки); 3) социальная направленность (обеспечивает стимулирование социальной и экономической сфер развития страны).

В России 3х уровневая НС: 1 уровень - федеральный (налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей територии страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, водный налог и др.); 2 уровень - региональный (устанавливают налоги органы власти субъекта, определяют налоговые льготы, сроки взимания (налог на имущество, недвижимость, налог с продаж, на игорный бизнес); 3 уровень - местные налоги (земельный налог, на рекламу, на имущество физических лиц, на наследование или дарение).

Налог – это процесс опосредования и обобществления необходимой для государства части индивидуальных доходов и богатств. Это безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с НК части их дохода с целью удовлетворения общественных необходимых потребностей.

Виды налогов: 1) по способу изъятия: прямые (налоги, кот. непосредственно связаны с результатами финансово-хозяйственной деятельности предприятия или физического лица) и косвенные (кот. определяются надбавкой в цене в зависимости от размера добавленой стоимости); 2) по субъекту уплаты: налоги, уплачиваемые физическими или юридическими лицами; 3) по назначению: общие и специализированые; 4) по источнику уплаты: уплачиваемые с индивидуального дохода, с выручки от продаж, с финансовых результатов; 5) по способу обложения: налично-денежные, декларационные, кадастровые; 6) федеральные, региональные, местные.

Функции налогов: 1. фискальная (перераспределительная) – достижение max возможного баланса между доходами и расходами; равномерное распределение налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы; достижение высокого уровня социальной инфраструктуры; обеспечение потребностей непроизводственной сферы;

2. регулирующая – для юридичеких лиц: демонополизация экономики; развитие сферы малого и среднего бизнеса; регулирование экспортно-импортной сферы; сдерживание инфляции, стимулирование инвестиций. Для физических лиц: регулирование доходов; стимулирование сбережений населения; выравнивание индивидуальных доходов граждан; стимулирование индивидуальной предприниматеьской деятельности; создание новых рабочих мест.

10. Государственный кредит, займы

Гос. кредит – совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти с одной стороны, а также физическими и юридическими лицами с другой стороны, при кот. государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта. Если государство выступает кредитором, это значит, что оно предоставляет средства юридическим и физическим лицам на платной основе, а также на условиях возвратности средств. Доля таких взаимоотношений государства значительно ниже тех, когда государство выступает заемщиком. В тех случаях, когда государство берет на себя обязательства по погашению кредитов и займов юридических и физических лиц, то оно является гарантом.

Функции кредита: 1) распределительная - через нее осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства или их использование на принципах срочности, плтности и возвратности. С ее помощью налоговые выплаты и поступления равномерно распредляются во времени; 2) регулирующая - заключается в регулировании состояния денежного обращения, уровня % ставок, производства и занятости населения; 3) контрольная.

Для финансирования бюджетного дефицита органы государственного управления вынуждены привлекать заемные средства - займы. По договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму займа.

Различают: 1) займы, размещаемые централизованными или территориальными органами управления; 2) внутренние и внешние; 3) рыночные (свободно покупаются и продаются) и нерыночные; 4) краткосрочные (со сроком погашения до одного года); среднесрочные (1-5 лет); долгосрочные (более 5 лет); 5) закладные и беззакладные.

В результате заемной деятельности образуется государственный долг. Различают общегосударственный долг (включает не только задолжность правительства, но и органов управления низовыми звеньями) и государственный долг (состоит из задолжности прошлых лет и вновь возникшей задолжности).