15. Характеристика и особенности формирования бюджетов прямых затрат на материалы и оплату труда.

Бюджет прямых затрат на материалы - это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

Методика составления бюджета исходит из следующего:

все затраты подразделяются на прямые и косвенные;

прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе бюджета производства и бюджета продаж;

объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем расходования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;

бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы. В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают, что он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную части оплаты труда. Если в компании накопилась задолженность по оплате труда или прогнозируется, что выплаты заработной платы не будут произведены в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.

График погашения задолженности по заработной плате составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов.

16. Характеристика и методика разработки бюджета финансовых результатов

17. Составление прогнозного бухгалтерского баланса.

Прогнозный баланс

- На этом этапе руководство компании должно решить, принять ли предлагаемые бюджеты или изменить их, пересмотрев отдельные части. Для прогноза баланса используются величина нормируемых оборотных активов (сырье и материалы, незавершенное производство и готовая продукция) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.

Для прогноза стоимости основных средств используются имеющиеся в организации инвестиционные проекты. Пассивная часть баланса формируется исходя из предполагаемой кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.

Расхождение активной и пассивной частей прогнозного баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования. В случае недостатка финансирования руководством организации принимаются решения о дополнительном финансировании.

При планировании и прогнозировании каждый ЦФО планирует свою деятельность в форме финансовых показателей, консолидация которых позволяет сформировать сводный бюджет компании. Соответственно в сводный бюджет будут входить операционные, финансовые и инвестиционные бюджеты. Операционные: продаж, производства, затрат на материалы, на оплату труда, производственных запасов, общепроизводственных накладных расходов, управленческих расходов, коммерческих расходов. Инвестиционный бюджет – обновление и выбытие внеоборотных активов, является планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений компании на бюджетный период.

18.Сущность и методики составления бюджета движения денежных средств.

Сущность - раскрыть информацию о денежных потоках в связи с событиями которые их сгенерировали. Дать возможность оценить деятельность предприятия под другим углом зрения и какие денежные потоки генерирует предприятие или насколько созданная им стоимость ликвидна.

Существуют два способа построения: прямой и косвенный.

Прямой – непосредственное измерение денежных потоков, как например поступление выручки на расчетный счет или выплата командировочных из кассы. Такой метод позволяет получить точную картину движения денежных средств, но подразумевает грамотно построенную и отлаженную систему учета.

Система бюджетного управления строится, как правило, с разбивкой на бюджетные центры, поэтому необходим механизм получения информации с детализацией движения денег.

Для получения управленческой отчетности по БДДС в разрезе структурных подразделений, предпочтительно использовать прямой способ.

Косвенный способ применяется только к операционной деятельности и позволяет оценить сгенерированный ею денежный поток. Для этого полученная операционная прибыль корректируется на амортизацию(не денежная статья расходов)и изменение оборотного капитала. Данный способ эффективен в силу того, что позволяет быстро построить бюджет предприятия, подразделения и даже отдельного проекта.

Планирование, в любом случае будет давать условные цифры,поэтому преимущество прямого метода, выражающееся в точности данных при планировании не дает эффект. В то же время скорость и наглядность косвенного метода, делает его удобным инструментом при стратегическом и операционном планировании.