2. В зависимости от принципа формирования целей и установок для бюджетирования

• Бюджетирование «снизу-вверх» - предусматривает сбор и постепенную передачу информацииот исполнителей к менеджерам низшего уровня и далее к руководству компании. На базе этих планов топ-менеджеры определяют финансовые цели компании.

ОСНОВНЫЕ НЕДОСТАТКИ:

• Трудоемкость

• Опасность включения структурными подразделениями в составляемый бюджет некоторого запаса, так как при последующем согласовании топ-менеджеры могут сократить расходы этого подразделения.

• Бюджетирование «сверху-вниз» осуществляется исходя из целей, намеченных руководством компании. Затем целевые установки деятельности компании детализируются до уровня подразделений и, исходя из них, рассчитываются бюджеты в подразделениях. При этом отвественность за достижение этих показателей несут руководителие нижестоящих звеньев.

ОСНОВНОЙ НЕДОСТАТОК: у менеджеров низшего звена отсутствует информация о стратегических показателях, стоящих перед компанией.

• Комбинированный вариант – сочетате в себе оба подхода построения бюджетирования. Сначала реализуется подход «сверху-вниз» при определении миссии и вторичных целей компании, исходя из рыночных прогнозов и принятой стратегии развития, а затем используется подход «снизу вверх» для составление и уточнения бюджетов.

Вопрос 6.

Стратегическое, тактическое и оперативное бюджетирование, их цели и задачи.

При составлении бюджетов в компании выделяются определенные цели и, в соотвествии с этими целями, периоды бюджетирования.

Стратегические бюджеты составляются на период более года. Их основные цели:

• Формирование стратегических показателей

• Прогноз финансово-экономической ситуации

• Оценка финансовой реализуемости стратегических целей компании

ЗАДАЧИ:

Тактические бюджеты составляются на год. Их основные цели:

• Формирование планов работ, обеспеченных финансированием

• Согласование плановых целевых показателей

• Контроль достижения стратегических целей

ЗАДАЧИ:

Операционные бюджеты составляются на месяц. Их основные цели:

• Управление ликвидностью

• Отслеживание выполнения показателей годового бюджета

ЗАДАЧИ:

• Управление платежеспособностью компании

• Уточнение (корректировка) годового бюджета

• Управление затратами в пределах лимитов затрат по ЦФО, не выходя за рамки верхних границ переменных расходов и не превышая постоянных расходов

• Оптимизация остатков запасов

• Набор (или сокращение) штата для выполнения поставленных задач

Месячные бюджеты пересматриваются ежемесячно – в превую очередь для планирования поступлений текущего месяца и выплат.

7. Понятие, цели использования и этапы разработки финансовой структуры компании.

Формирование финансовой структуры компании - разработка модели структуры, позволяющей установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать источники возникновения доходов и расходов. Финансовая структура - точное описание компании относительно структуры формирования ее доходов и расходов, а также в разрезе структуры ее источников, с распределением соответствующих полномочий и ответственности.

Цели использования финансовой структуры компании

1. При составлении и консолидации бюджетов и их разнесении по центрам финансовой ответственности

2. Для определения зон финансовой ответственности подразделений компании

3. Для задания центров финансового учета в управленческом учете

4. При подготовке (регламентации) отчетов об исполнении бюджетов и их последующей корректировке

5. Для определения видов используемых бюджетов, форматов и технологии бюджетирования

Этапы разработки финансовой структуры компании

Описание хозяйственной деятельности компании

Выделение и описание бизнес‐процессов и деятельности компании

Сопоставление бизнес‐процессов с организационной структурой компании

Закрепление прав и ответственности за использование ресурсов компании

Закрепление прав, обязанностей, ответственности и взаимоотношений центров финансовой ответственности.