Вопрос 6. Организация и учёт расчётов коммерческого банка путём клиринга

Клиринг – система расчётов путём зачёта взаимной задолженности. Расчёты путём клиринга основаны на том, что у каждого коммерческого банка одновременно или попеременно возникают финансовые требования и финансовые обязательства.

Финансовые требования – это те суммы, которые должны банку.

Финансовые обязательства – это те суммы, которые наш банк должен другим банкам.

При расчётах путём клиринга реальные деньги используют только для уплаты незачтённой разницы. Расчёты путём клиринга осуществляют специальные расчётные учреждения – клиринговые центры и расчётные палаты. Работа учреждений основана на том, что они собирают и обрабатывают всю информацию о финансовых требованиях и обязательствах банков – участников расчётов.

Обработку информации производят с помощью специальных компьютерных операционных систем. Процедура зачёта называется клиринговым сеансом.

Для учёта расчётов путём клиринга открыты специальные счёта в третьем разделе балансовых счетов «Межбанковские операции».

Счёт 30218 «Взаимные расчёты по зачёту требований участников расчётов (клиринга)». На счёте ведётся учёт в кредитной организации, выполняющей в соответствии с Федеральным законом № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе» функции оператора услуг платёжной инфраструктуры, сумм распоряжений участников платёжной системы, включённых в платёжные клиринговые позиции, и их исполнение. Аналитический учёт по этому счёту должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению участников платёжной системы, а также о суммах использованного в целях обеспечения исполнения обязательств участников платёжной системы гарантийного фонда или предоставленного кредита.

Пассивный счёт 30219 «Гарантийный фонд платёжной системы» предназначен для учёта на отдельных банковских счетах денежных средств гарантийного фонда платёжной системы.

Клиринговые расчёты в современной системе расчётов приобретают более широкое значение. Федеральный закон «О клиринге и клиринговой деятельности» от 7 февраля 2011 г. № 7-ФЗ устанавливает систему взаимоотношений, которая функционирует в ходе осуществления клиринговых расчётов нового уровня. ФЗ №7 определяет понятия, которые используются в этих расчётах: индивидуальное клиринговое обеспечение, клиринговая услуга, клиринговый пул, клиринговый брокер, коллективное клиринговое обеспечение и др.

Для учёта клиринговых операций открыт счёт первого порядка 304 «Счёт для осуществления клиринга». На счёте ведётся учёт денежных средств участников клиринга и иных лиц, предназначенных для исполнения и обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу. По счёту 304 открыты счета второго порядка: 30411-30427.

На пассивных счетах 30411 «Торговые банковские счета» и 30412 «Торговые банковские счета нерезидентов» ведётся учёт денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом «О клиринге и клиринговой деятельности». Эти счета открываются кредитными организациями, которые осуществляют денежные расчёты по итогам клиринга.

Активный счёт 30413 «Средства на торговых банковских счетах» предназначен для учёта денежных средств на торговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, осуществляющих денежные расчёты по итогам клиринга.

Пассивный счёт 30414 «Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения» открыт для учёта в кредитных организациях денежных средств участников клиринга и иных лиц.

Пассивный счёт 30415 «Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» предназначен для учёта денежных средств, внесённых участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд).

Активные счета 30416 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения» и 30417 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения, открытых в Банке России» используются для учёта клиринговыми организациями денежных средств, в том числе индивидуального клирингового обеспечения, на клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях и Банке России.

Активные счета 30418 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» и 30419 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России» предназначены для учёта клиринговыми организациями денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесённых в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд).

Пассивные счета 30420 «Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения» и 30421 «Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения» используются для учёта в клиринговых организациях денежных средств участников клиринга и иных лиц-резидентов и нерезидентов, зачисленных на клиринговый банковский счёт и предназначенных для исполнения и обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с Федеральным законом «О клиринге и клиринговой деятельности».

Порядок аналитического учёта самостоятельно определяется клиринговой организацией.

Пассивные счета 30422 «Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» и 30423 «Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» ведутся для учёта в клиринговых организациях денежных средств участников клиринга и иных лиц-резидентов и нерезидентов, внесённых ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд).

Счёт 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения». На этом активном счёте ведется учёт денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счёт клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом «О клиринге и клиринговой деятельности».

Наименование активного счёта 30425 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» отражает его назначение.

Порядок аналитического учёта самостоятельно определяется кредитными организациями. При этом аналитический учёт должен обеспечивать получение информации по каждому клиринговому банковскому счёту, на который осуществляется перечисление денежных средств.

На счёте 30426 «Отражение результатов клиринга» ведётся учёт в клиринговой организации обязательств и требований участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Активный счёт 30427 «Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещённые во вклады в кредитных организациях» предназначен для учёта клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения, размещённых в соответствии с Федеральным законом «О клиринге и клиринговой деятельности» во вклады в кредитных организациях. Аналитический учёт ведётся на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.