Вопрос 3. Учёт расчётных операций коммерческого банка

Для учёта расчётов по счетам юридических лиц в четвёртом разделе балансовых счетов открыты специальные счета 405-408. Счета первого порядка 405-407 классифицируют клиентов в зависимости от формы собственности:

– счёт 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;

– счёт 406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

– счёт 407 «Счета негосударственных организаций».

Счета второго порядка классифицируют клиентов – юридических лиц в зависимости от вида деятельности:

– 01 «Финансовые организации» – организации, чья деятельность направлена на финансы, то есть на денежные средства. К ним относятся ломбарды, инвестиционные фонды, биржи, страховые компании, лизинговые ком­пании, общества взаимного кредита;

– 02 «Коммерческие организации» – организации, основной целью деятельности которых является получение прибыли. К ним относят ОАО, ООО;

– 03 «Некоммерческие организации» – организации, целью деятельности которых не является получение прибыли. Это – образовательные и медицинские учреждения, религиозные организации, общественные фонды.

По счёту 408 «Прочие счета» открыты счета второго порядка для различ­ных клиентов – физических и юридических лиц. Счета 405-408 имеют пассивный характер, поэтому по их кредиту учитываются суммы, поступившие в пополнение счёта, то есть суммы, принятые и зачисленные на счёт. По их дебету учитывается уменьшение средств на счёте, то есть суммы, выданные и списанные со счёта. Рассмотрим примеры стандартных бухгалтерских проводок:

1. Поступила сумма на расчётный счёт юридического лица:

Дебет 20202, 30102, 30109, 30110;

Кредит 405-408.

2. С расчётного счёта юридического лица убыла сумма:

Дебет 405-408;

Кредит 20202, 30102, 30109, 30110.

Аналитический учёт по счетам 405-408 ведут в лицевых счетах, оформляемых на каждого клиента. Лицевые счета распечатывают за каждый операционный день, в течение которого происходило движение сумм по этим счётам.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счёта и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей и оттиска печати.

По суммам, проведённым по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы, на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счёту. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчётных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабжённые штампом кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счёта обязан в течение 10 дней после выдачи ему^: выписки письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершённые операции и остаток средств на счёте считаются подтверждёнными.

Лицевой счёт содержит десять обязательных реквизитов:

1) наименование банка;

2) дату составления лицевого счёта и время;

3) номер счёта юридического лица;

4) наименование юридического лица;

5) дату предыдущей операции;

6) входящий остаток;

7) обороты на дату составления лицевого счёта;

8) исходящий остаток;

9) количество платёжных документов, проведённых по счёту;

10) подпись и штамп работника, составившего лицевой счёт, если выписка из лицевого счёта составлена вручную.

Обороты в лицевом счёте должны быть представлены подробно:

1) дата проводки;

2) вид операции, обозначенный кодом;

3) номер документа в банке;

4) номер документа клиента;

5) БИК банка;

6) корреспондентский счёт банка;

7) счёт плательщика, если обороты по кредиту;

8) счёт получателя, если оборот по дебету;

9) итоги оборотов по дебету и по кредиту счёта.