Тема 2 учёт банковский операций

Вопрос 1. Организация проведения и учёт кассовых операций коммерческого банка

Кассовые операции – это операции, совершаемые с наличными деньгами через кассу банка с участием кассира. Кассовые операции не относят к традиционным операциям в том смысле, что они обязательны для банка и, не совершая их, банк утратит свой статус. Но в плане исторически сложившегося опыта работы банка банк традиционно совершает операции с наличными деньгами.

Все операции, совершаемые коммерческим банком, традиционные, нетрадиционные, дополнительно могут быть одновременно кассовыми, то есть осу­ществляться с помощью наличных денег, через кассу. Для совершения кассовых операций в банке должны быть оборудованы специальные структурные подразделения: операционная касса и денежное хранилище.

В состав операционной кассы входят следующие виды касс:

1) приходная касса (работает только на приём денежных средств);

2) расходная касса (работает только на выдачу денежных средств);

3) касса размена (крупные – мелкие, монеты – банкноты);

4) касса пересчёта (пересчёт денежных средств из инкассаторских сумок);

5) универсальная касса;

6) вечерняя касса (для юридических лиц, принимает выручку, работает после окончания работы банка).

Банк России имеет исключительное право на эмиссию наличных денег, поэтому на него возложена обязанность обеспечения денежной наличностью всех коммерческих банков. Между Банком России и коммерческими банками заключается договор о кассовом обслуживании. Кассовое обслуживание осуществляется бесплатно. В договоре на кассовое обслуживание Банк России возлагает на коммерческий банк следующие обязанности:

1) соблюдение лимита наличных денег;

2) соблюдение требования по упаковке или формированию наличных денег;

3) ответственность в случае выявления недостач или излишков наличных денег; с каждым сотрудником, должностные обязанности которого предусматривают работу с материальными ценностями, банк заключает договор о материальной ответственности.

Коммерческие банки, в свою очередь, обязаны обеспечивать денежной наличностью физических и юридических лиц в порядке осуществления банковского обслуживания.

Лимит – предельная сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе банка на конец операционного дня. Сумма, превышающая лимит, – сверхлимитные излишки наличных денег, должна быть сдана через инкассатора на корреспондентский счёт банка.

Учёт операций с денежной наличностью ведётся во втором разделе балансовых счетов «Денежные средства и драгоценные металлы».

Для учёта операций с наличными деньгами открыт счёт 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». По этому счёту открыты активные счета второго порядка, которые указывают, где именно находится наличная валюта.

Активный счёт 20202 «Касса кредитных организаций» предназначен для учёта наличных денежных средств в национальной и иностранной валюте, находящихся в кассе кредитной организации. По дебету этого счёта учитывают суммы, принятые в кассу, по кредиту – суммы, выданные из кассы. Аналитический учёт по данному счёту ведут отдельно по подразделениям банка: операционной кассе, внутренним структурным подразделениям, хранилищам кредитной организации и видам валют.

На активном счёте 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» учитывают принадлежащие кредитной организации чеки, документы в иностранной валюте, у которых нет аналога в рублях. По дебету этого счёта учитывают принятые в кассу иностранные платёжные документы, по кредиту – выданные. Аналитический учёт ведут по видам чеков и их номиналу. Например, отдельными лицевыми счетами учитывают дорожные чеки American Express и Thomas Cook.

На активном счёте 20208 «Денежные средства в банкоматах» учитывают по дебету наличные деньги, загруженные или внесённые в банкомат, по кредиту – выданные банкоматом или выгруженные из банкомата. Аналитический учёт ведут отдельно по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и по видам валют.

На активном счёте 20209 «Денежные средства в пути» учитывают наличные денежные средства, отосланные другим кредитным организациям, внутренним структурным подразделениям, отправленные для подкрепления банкоматов, отправленные для сдачи на корреспондентский счёт. При этом учитываются два вида сумм: подкрепления наличных денег и сверхлимитные излишки наличных денег. По дебету счёта учитывают суммы, принятые из кассы сверхлимитных излишков, и суммы, полученные с корреспондентского счёта подкреплений наличных денег, предназначенные для доставки в кассы, а также суммы проинкассированной накануне, но не пересчитанной выручки. По кредиту счёта учитывают суммы доставленных на корреспондентский счёт сверхлимитных излишков и доставленных в кассу, банкомат подкреплений. Аналитический учёт ведут отдельно по каждому отправителю и получателю денежных средств, а также по видам валют.

На активном счёте 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути» учитывают оплаченные чеки, отосланные другим кредитным организациям, в том числе иностранным банкам, банкам-нерезидентам. Счёт ведут в банке – отправителе чеков. По дебету этого счёта учитывают суммы отосланных чеков, а по кредиту – списание суммы чеков после получения документов, подтверждающих получение чеков банком-получателем, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

№№ п/п	Содержание операции	Дебет счёта	Кредит счёта
1	Получено инкассатором подкрепление наличных денег с корреспондентского счёта в РКЦ	20209	30102
2	Подкрепление наличных денег доставлено в кассу	20202	20209
3	Загружены из основной кассы наличные деньги в банкомат	20208	20202
4	Подкрепление наличных денег доставлено в банкомат	20208	20209
5	Оплачены дорожные чеки в кассе	20203	20202
6	Приняты наличные деньги в кассу по различным операциям	20202	423, 407, 455 и др.
7	Выданы наличные деньги из кассы по различным операциям	423, 407, 455 и др.	20202
8	Сданы наличные деньги для доставки на корреспондентский счёт банка	20209	20202
9	Зачислена сумма наличных денег на корреспондентский счёт в РКЦ	30102	20209

Операции с наличными денежными средствами осуществляются в кредитных организациях ежедневно. Счёт 20202 «Касса кредитных организаций» корреспондирует с большим количеством балансовых счетов. Кассовые операции осуществляются на основании оформленных кассовых документов, в том числе с использованием бланков строгой отчётности.

Бланки строгой отчётности предназначены для оформления документов, подтверждающих факт выдачи или получения от клиента денежных средств и ценностей. Бланки строгой отчётности имеют средства защиты от подделки: водяные знаки, типографский номер и серию, микротекст, микрорисунок, голограмму и др. Бланки строгой отчётности становятся документами только после того, как в них внесут данные по операции. Все бланки строгой отчётности имеют условную денежную стоимость 1 рубль (условная стоимость неизменна, так как удобно считать – сколько штук, столько и рублей). К бланкам строгой отчётности относят: сберегательные книжки; справки; денежные чеки (чековые книжки); расчётные чеки; сохранные свидетельства; квитанции; бланки трудовых книжек и вкладыши к ним; бланки гарантийных писем; бланки векселей.

Учёт бланков строгой отчётности ведут на активном счёте 91207 «Бланки». По дебету счёта учитывают бланки, поступившие в кассу кредитной организации, доставленные в хранилище банка; по кредиту – израсходованные бланки, списание испорченных бланков, выдачу бланков работникам для оформления документов, пересылку бланков. Аналитический учёт ведётся по видам бланков. Выдача бланков из хранилища оформляется мемориальным ордером, на обороте которого работник, получивший бланки, указывает их номера и серии, а неиспользованные бланки в конце дня работник сдаёт по мемориальному ордеру. При этом движение бланков отражается по счёту 91207. Если бланки хранятся вне хранилища, в течение дня их передача регистрируется в учётных регистрах, например ф. 0482155 «Книга передачи ценностей».

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использовавшим бланки, и главным бухгалтером, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей – к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров.

Пересылку бланков учитывают на активном счёте 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчёт, на комиссию». Выдачу и получение бланков фиксируют через операционную систему паролем работника либо в специальном регистре.

Коммерческие банки работают с большим количеством различных ценностей и документов, для которых не предусмотрены специальные счета, потому что они существуют в единичном экземпляре. К ним относят:

1) полученные, но не вскрытые посылки с ценностями;

2) ценности до пересчёта;

3) ценности, принятые для экспертизы;

4) ценности, изъятые следственными органами;

5) ипотечные ценные бумаги;

6) дефектные бланки;

7) запасные ключи от помещений банка;

8) пломбиры и печати;

9) персонализированные и неперсонализированные платёжные банковские карты;

10) телефонные карточки;

11) телефонные карты (БИ+);

12) документы, подтверждающие собственность банка и прочие.

Учёт этих ценностей ведётся на активном счёте 91202 «Разные ценности и документы». Ценности учитывают по номинальной стоимости, если она известна, или по условной – 1 рубль.

Пересылку разных ценностей учитывают на активном счёте 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчёт, на комиссию».