5. Финансовый план предприятия

Финансовый план разрабатывается на основе плана социально-экономического развития предприятия. Он составляется в виде баланса доходов и расхо­дов, который выражает в денежной форме результаты финансово-хозяйственной деятельности, взаимоотношения с бюджетом, банками, иными организациями. Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия состоит из четырех разделов: доходы и по­ступления средств, расходы и отчисления, кредитные взаимоотноше­ния, взаимоотношения с бюджетом.

В разделе «Доходы и поступления средств» отражается доход в виде прибыли, амортизационных отчислений, других внутренних доходов предприятия, а также разного рода поступлений из внешних источни­ков.

В разделе «Расходы и отчисления средств» предусматриваются централизованные капитальные вложения, затраты на капитальный ремонт, расходы на прирост норматива собственных оборотных средств, убытки от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйст­ва, расходы на содержание зданий и сооружений, отчисления на об­разование фондов экономического стимулирования, расходы на НИОКР, подготовку кадров и премирование работников за создание и внедрение новой техники, для оказания финансовой помощи, дру­гие расходы и отчисления.

Примерное содержание разделов финансового плана можно пред­ставить следующими основными статьями доходов и расходов.

1. Доходы и поступления средств.

1.1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг).

1.2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других ак­тивов).

1.3. Планируемые внереализационные доходы, в том числе доходы от:

долевого участия в уставном капитале других предприятий;

ценных бумаг;

хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях;

сдачи имущества в аренду.

1.4. Амортизационные отчисления на полное восстановление ос­новных средств и нематериальных активов.

1.5. Поступления средств от других предприятий.

2. Расходы и отчисления средств.

2.1. Налоги, уплаченные из прибыли (по видам налогов).

2.2. Распределение чистой прибыли, в том числе на:

накопление (по направлениям использования);

потребление (по направлениям использования).

2.3. Долгосрочное инвестирование (по формам инвестиций), в том числе за счет:

амортизационных отчислений;

других источников финансирования (по видам источников).

2.4. Прочие расходы.

Таким образом, в финансовом плане (балансе доходов и расходов) предприятия находят отражение широкий комплекс финансовых отношений предприятия с государством, финансово-кредитной системой, с другими предприятиями. От того, насколько экономически обоснован финансовый план и как он выполняется, зависит положение предприятия, его финансовая устойчивость, своевременность выполнения обязательств по платежам в бюджет, внебюджетные фонды, расчетам с поставщиками и других предусмотренных планом затрат.

6. Показатели финансового состояния предприятия

Оценка финансового состояния предприятия представляет собой детальный анализ показателей, характеризующих его внутреннее финансово-экономическое положение, а также оценивающих реальные возможности предприятия выполнять финансовые обязательства перед своими партнерами. Финансовое состояние предприятия характеризуется следующими основными показателями: платежеспособностью, прибыльностью, эффективностью использования активов и собственного капитала, ликвидностью.

1. Платежеспособность предприятия  способность выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы. Характеризуется коэффициентом платежеспособности:

К _п = Собственный капитал / Общие обязательства × 100%.

Коэффициент платежеспособности измеряет финансовый риск, т.е. вероятность банкротства. Высокий коэффициент платежеспособности отражает минимальный финансовый риск и хорошие возможности для привлечения дополнительных средств со стороны.

2. Ликвидность предприятия – способность предприятия вовремя оплатить свои краткосрочные обязательства или возможность превратить статьи активы баланса (основные и оборотные средства, включая ценные бумаги и прочие активы) в деньги для оплаты обязательств. Определяется следующими показателями:

Коэффициент общей ликвидности определяется отношением:

К _ол = Оборотные средства в деньгах / Краткосрочные обязательства × 100%.

Чем выше К_ол , тем выше платежеспособность фирмы.

Коэффициент покрытия определяется отношением:

К _по = Все оборотные средства / Краткосрочные обязательства × 100%.

Коэффициент покрытия показывает, в какой мере краткосрочная задолженность предприятия покрывается его оборотными активами.

3. Устойчивое положение предприятия зависит от его способности приносить достаточный объем прибыли. Выделяют следующие показатели эффективности деятельности предприятия: рентабельность активов, рентабельность инвестиций, рентабельность оборотных активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность реализованной продукции и другие.

Рентабельность активов = Прибыль / Средняя величина активов × 100%.

Рентабельность оборотных активов = Прибыль / Средняя величина

оборотных активов × 100%.

Рентабельность инвестиций = Прибыль / Средняя величина активов –

– Краткосрочные обязательства × 100%.

Рентабельность собственного капитала = Прибыль / Собственные средства предприятия × 100%.

Рентабельность реализованной продукции = Прибыль / Выручка от

реализации × 100%.

4. Финансовое положение предприятия находится в зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги. Длительность нахождения средств в обороте определяется следующими показателями: скорость оборота активов, оборачиваемостью оборотных активов, оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей и другими показателями.

Выбор и использование тех или иных показателей определяется целями проводи­мого анализа. Для определения реального со­стояния дел предприятия необходим финансовый анализ его баланса и основных показателей не менее чем за три года.