Анализ ритмичности производства

Месяцы	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес			Засчитывается в выполнение плана
	план	факт	план	факт	факт к плану	тыс. руб.	%
1	3060	2032	30,9	18,6	20,5	2032	20,5
2	3474	2894	35,1	26,6	29,2	2894	29,2
3	3366	5974	34	54,8	60,4	3366	34
Итого	9900	10900	100	100	110,1	8292	83,7

В-8. Порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Данные формы № 2 («Отчет о прибылях и убытках») позволяют рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Порог рентабельности характеризует тот объем товаров, продукции, работ, услуг, реализация которого обеспечивает организации покрытие всех затрат, связанных с их производством и продажей.

Запас финансовой прочности (ЗФП) характеризует тот объем продукции, до уровня которого организация может снижать свои продажи без риска получить убытки от обычных видов деятельности.

Для расчета данных показателей необходимо обязательное выделение из расходов по обычным видам деятельности управленческих и коммерческих расходов, которые носят условно-постоянный характер. В этом случае валовая прибыль, рассчитанная в отчете «О прибылях и убытках» может быть отождествлена с маржинальным доходом.

Маржинальный доход представляет собой разницу между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и производственной себестоимостью (условно-переменными затратами).

,

где – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая производственные (условно-переменные расходы) (ф. № 2, стр. 020);

– маржинальный доход.

Как было сказано выше, маржинальный доход рассчитывается по формуле:

,

где – условно-переменные затраты;

– условно-постоянные затраты;

– прибыль от продаж.

Таким образом, маржинальный доход представляет собой сумму покрытия условно-постоянных расходов (управленческих и коммерческих) и формирует прибыль от продаж.

На основе показателя маржинального дохода рассчитываются показатели порога рентабельности (К) и запаса финансовой прочности (ЗФП).

Порог рентабельности так же называют точкой безубыточности или критическим объемом продаж. Порог рентабельности рассчитывается по формуле:

где – управленческие расходы;

– коммерческие расходы;

– доля маржинального дохода в выручке от продаж.

Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

.

Лекция 16 Анализ себестоимости продукции

1. Понятие себестоимости продукции. Задачи анализа себестоимости продукции. Основные источники информации.

2. Классификация состава затрат по различным признакам.

3. Анализ затрат на один рубль товарной продукции.

4. Методика анализа себестоимости продукции.

5. Факторный анализ себестоимости продукции.

В-1. Понятие себестоимости продукции. Задачи анализа себестоимости продукции. Основные источники информации.

В условиях рынка себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующего субъекта.

От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширения производства.

Оптимизация прибыли требует постоянного анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура рынка, но и внутренних – формирование затрат на производство и уровень рентабельности.

Снижение себестоимости является важнейшим фактором развития экономики хозяйствующего субъекта, основой соизмерения доходов и расходов.

Под себестоимостью продукции, работ, услуг понимают затраты всех видов ресурсов, выраженные в денежной форме на ее изготовление. Себестоимость – это расходы на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом (Положением о составе затрат), а методы калькулирования – самими хозяйствующими субъектами.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

– Оценка динамики и выполнение плана по себестоимости продукции. Оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции.

– Определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости, причины отклонения фактических затрат от плановых.

– Оценка динамики и выполнения плана себестоимости по экономическим элементам и по статьям затрат.

– Выявление возможностей снижения себестоимости продукции.

Основными источниками информации для проведения анализа являются:

приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5 раздел 8 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)», статистическая отчетность – форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции», форма 2Т «Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда», журналы-ордера № 10, 10/1 «Отчет о себестоимости товарной продукции», данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям, отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством, данные об отходах производства и потерях от брака, отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами расходов.

Анализ себестоимости проводится в следующих направлениях:

– анализ затрат на один рубль товарной продукции.

– анализ себестоимости по экономическим элементам и по статьям затрат.

– анализ себестоимости конкретных видов продукции.

– анализ себестоимости важнейших видов изделий.

В-2. Классификация состава затрат по различным признакам.

Затраты – это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), использованных в процессе расширенного воспроизводства.

Классификацию затрат можно представить в виде схемы:

В основе классификации затрат по экономическим элементам лежит признак экономической однородности затрат, независимо от того, где эти затраты осуществлены. Законодательно установлены пять элементов затрат: затраты на оплату труда, отчисления на социальное страхование, материальные затраты, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Материальные затраты включают в себя затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электро- и теплоэнергию.

К прочим затратам в свою очередь относятся командировочные расходы, расходы на рекламу, представительские расходы, износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи (страхование здоровья и имущества, ОСАГО, КАСКО), проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции.