Лекция 15 Анализ объема производства и реализации продукции, работ, услуг

1. Цель, задачи, объект анализа объемов производства и реализации продукции.

2. Показатели валовой, товарной, реализованной, чистой продукции.

3. Оценка выпуска продукции в нормо-часах и нормативной заработной плате.

4. Понятие производственной мощности предприятия. Оценка степени напряженности плана.

5. Анализ ассортимента и структуры продукции.

6. Оценка качества выпущенной продукции.

7. Анализ ритмичности производства.

8. Порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

В-1. Цель, задачи, объект анализа объемов производства и реализации продукции.

В условиях формирования рыночных отношений и обострения конкурентной борьбы побеждают те товаропроизводители, которые могут эффективно использовать все виды имеющихся ресурсов.

Становление рыночных отношений в России поставило хозяйствующих субъектов в жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансовое состояние хозяйствующих субъектов определяется эффективностью использования всех элементов процесса труда: средств труда, предметов труда и самого труда.

Эффективность выражается в уровне затрат на рубль товарной продукции, а следовательно в уровне рентабельности производства, что определяет финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.

Переход к рынку побуждает руководство предприятий к постоянному поиску резервов повышения всех факторов производства. Выявить и практически использовать эти резервы можно только на основе аналитических исследований.

Анализ работы предприятия начинают с изучения показателей объемов производства и реализации продукции.

Цель анализа – поиск резервов повышения объемов производства конкурентоспособной, рентабельной продукции.

Основными задачами анализа являются:

– динамика показателей выпуска продукции;

– выполнение плана выпуска продукции (в целом по предприятию и в разрезе отдельных видов продукции).

– степень напряженности плана;

– структура и качество продукции.

– выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации;

– выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

– разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения объемов выпуска продукции, улучшения ее ассортимента и качества.

Объектом данного направления анализа являются:

– объем производства и реализации продукции.

– ассортимент и структура продукции.

– качество продукции.

Ритмичность выпуска продукции.

Основным источником информации для анализа является форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № 1-П (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация». Так же привлекаются плановые показатели предприятия по выпуску продукции.

В-2. Показатели валовой, товарной, реализованной, чистой продукции.

Производство продукции оценивается в натуральных, условно-натуральных показателях, в единицах трудоемкости и по стоимости.

В стоимостном выражении продукция может быть оценена:

– по фактической производственной себестоимости.

– по оптовым ценам реализации.

– по плановой производственной себестоимости.

– по свободным рыночным ценам.

Объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией, выпуска – готовой и товарной продукцией, реализации – отгруженной и реализованной товарной продукцией.

Важнейшими показателями объема продукции, работ и услуг являются в строительстве – объем строительно-монтажных работ (СМР), на транспорте – грузооборот, в торговле – товарооборот.

В стоимостном измерении выделяют валовую, товарную, отгруженную и реализованную продукцию. Данные показатели взаимосвязаны между собой. Наглядно эту взаимосвязь можно представить в виде схемы:

Рост товарной продукции при снижении валовой свидетельствует о сокращении остатков незавершенного производства.

Преобладающий рост реализованной продукции над ростом отгруженной продукции означает сокращение остатков неоплаченной продукции.

Валовая продукция характеризует общий объем производства в стоимостном выражении.

Товарная продукция характеризует объем производства по полностью завершенной и подлежащей реализации продукции, а так же работ и услуг.

Чистая продукция (ЧП) определяется путем исключения из отпускной цены изделия материальных затрат (МЗ) (включая амортизационные отчисления).

Показатель чистой продукции используется на ряде предприятий в системе планирования, оценки выполнения плана и динамики производительности труда, контроля за использованием фонда оплаты труда.

Они применяются при анализе соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы, а так же для оценки уровня фондоотдачи и других показателей эффективности производства.

ЧП = ТП – МЗ

Расхождение показателей выполнения плана по объему чистой и товарной продукции обусловлено снижением или повышением материалоемкости фактически выпущенной продукции.

В-3. Оценка выпуска продукции в нормо-часах и нормативной заработной плате.

Объем выпуска продукции, исчисленной в стоимостном выражении, не всегда дает правильное представление об объеме выполненных предприятием работ по выпуску продукции. Это связано с тем, что на показатель объема выпуска продукции в стоимостном выражении оказывают влияние изменение структуры выпускаемой продукции и изменение стоимости сырья.

Изменение структуры выпуска вызывается рядом причин:

– отсутствием необходимой техники.

– недостатками в организации материального обеспечения.

– изменением себестоимости изделия.

При наличии структурных сдвигов стоимостные показатели не отражают реальных трудовых затрат, что обусловлено тем, что стоимость продукции состоит из затрат живого и овеществленного труда. Соотношение этих затрат в различных видах продукции различно, вследствие чего выделяют трудоемкое, материалоемкое, капиталоемкое производство.

Поскольку между ценами и затратами труда нет прямо пропорциональной зависимости, то изменение структуры производства может оказывать существенное влияние на объем производства в стоимостном выражении (завышая или занижая его).

Это требует других измерителей объема производства, более точно характеризующих трудоемкость производства продукции на данном предприятии.

К ним относится объем производства, исчисленный в нормо-часах или нормативной зарплате.

Чтобы рассчитать объем производства в нормо-часах, необходимо количество каждого вида продукции ( ) по плану, отчету и за предыдущий год умножить на изготовленные единицы изделия. Полученное общее количество нормо-часов на изготовление отдельных изделий суммируют, что дает общий объем производства в нормо-часах. После чего исчисляют темпы роста объема производства в нормо-часах и выполнение плана.

Необходимые данные для анализа получают из формы № П-1 (по выпуску продукции), затраты труда на единицу продукции из бизнес-плана или данных оперативно-технического учета.

Измерение объема производства в нормо-часах имеет тот недостаток, что не отражает качества затраченного труда (различий в сложности труда).

Измерение объема производства в нормативной зарплате имеет определенные преимущества, так как отражает использование труда различной сложности и квалификации, служит мерой затраченного труда и дает качественную характеристику трудовых затрат.

Расчет объема производства в нормативной зарплате определяется путем умножения количества выпущенной продукции в натуральном выражении по плану и факту на норматив заработной платы на единицу продукции. Суммируя расход нормативной заработной платы по всем изделиям, определяют плановый и фактический объем производства в нормативной зарплате. Затем определяют абсолютное, относительное отклонение и отклонение удельного веса планового и фактического объема производства каждой единицы изделия в нормативной зарплате.

Анализ объема производства в нормативной заработной плате

Наименование изделия	Количество выпущенной продукции			Оптовая цена в рублях за единицу		З/плата на единицу, руб.		Выпуск продукции в оптовых ценах, тыс. руб.			Объем производства в нормативной з/плате, тыс. руб.
	план	факт	план					факт	план		факт
А	8,545	8,625	400		30		3418		3450	256,4		258,8
Б	20	20	100		40		2000		2000	800		800
Итого							5418		5450	1056,4		1958,8
Темп роста в %									100,59			100,23

На основе произведенных расчетов можно сделать вывод, что темпы роста объема производства продукции в стоимостном выражении опережают темпы роста производства в нормативной зарплате на 0,36 пункта (100,59 – 100,23 = 0,36).

Это произошло вследствие изменения структуры выпуска продукции, а именно – повысился удельный вес выпуска изделия А, являющегося более дорогостоящим и менее трудоемким по сравнению с изделием Б, удельный вес которого снизился по сравнению с планом на 0,22 пункта (36,91 – 36,69 = 0,22).

В-4. Понятие производственной мощности предприятия. Оценка степени напряженности плана.

Анализ выполнения плана по выпуску продукции проводится с целью выявления резервов роста объемов производства, повышения производительности труда, уменьшения цен на продукцию.

В процессе анализа объем фактически выпущенной продукции сравнивается с плановым значением и с производственной мощностью предприятия, которая является нормативным показателем его работы.

Производственная мощность предприятия – это максимально возможный выпуск продукции за определенный период времени при полном использовании в соответствии с установленным режимом работы производственного оборудования и производственных площадей, с учетом мероприятий по внедрению передовой технологии производства и научной организации труда.

Уровень освоения производственной мощности предприятия определяется как отношение фактического или планового объема выпуска продукции к величине производственной мощности в натуральном или стоимостном выражении. Если фактическое значение полученного показателя превышает плановое, значит, план выпуска продукции не был напряженным. Если же значение показателя равно или меньше планового, значит, план выпуска продукции был напряженным.

Уровень освоения производственной мощности предприятия :

,

где – фактический (плановый) объем выпуска продукции;

– фактическая (плановая) производственная мощность предприятия.

Сведения об освоении производственной мощности предприятия

Показатели	Отчет		Абсолютное отклонение (+-)	Выполнение плана, %	Темп роста, %
	план	факт
Выпуск продукции, тыс. т.	1400	1400,1	0,1	100	93,3
Производственная мощность, тыс. т.	2400	2400	0	100	100
Уровень освоения производственной мощности, %	58,3	58,3	0	–	–

В-5. Анализ ассортимента и структуры продукции.

Ассортимент – перечень наименований выпускаемых предприятием изделий с указанием объема выпуска по каждому из них.

Номенклатура – систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов по общероссийскому классификатору промышленной продукции (ОКПП).

Изучение ассортимента продукции проводится с целью уточнения среднего числа видов продукции. Ведь расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями. Выпуская товары, близкие по своим потребительским качествам товарам предприятий-конкурентов, предприятие получает конкурентное преимущество. Это конкурентное преимущество обусловлено тем, что товары, близкие по своим потребительским свойствам товарам, выпускаемым конкурентами, дифференцируют вкусы потребителей одного типа товара.

Следовательно, расширение ассортимента выпускаемой продукции является для производителя надежным средством завоевания конкурентных преимуществ.

Система формирования ассортимента включает в себя:

– определение текущих и перспективных потребностей покупателей c целью удовлетворения их спроса на продукцию;

– оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

– изучение жизненного цикла изделий на рынках, расширение ассортимента продукции, внедрение, новых, более совершенных видов продукции;

– соблюдение принципов гибкости и эффективности при планировании и производстве продукции, изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

– принятие в соответствии с рыночными реалиями современных управленческих решений об изменениях в ассортименте продукции и оценку риска невостребованности.

Для комплексной оценки выполнения плана по ассортименту используют коэффициент ассортиментности :

,

где – объем выпуска продукции, зачтенный в выполнение производственной программы в соответствии с применяемой на предприятии товарной стратегией (определяется как наименьшее число из планового и фактического значения показателя объема).

–плановый объем выпуска продукции в соответствии с производственной программой предприятия.

Недовыполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции, влечет за собой изменение стоимости товарной и реализованной продукции и в конечном счете приводит к недополучению предприятием прибыли.

Анализ выпуска продукции предприятия по ассортименту, тыс. руб.

Наименование продукции	План	Факт	Выполнение плана, %	Зачтено в выполнение производственной программы (факт в пределах плана)	Недовыполнение плана
Продукция А	125316	147753	117,9	125316	–
Продукция Б	72154	67291	93,3	67291	4863
Продукция В	114008	109517	96,1	109517	4491
Всего	311478	324560	104,2	302124	9354

Из таблицы видно, что план по ассортименту не выполнен (план 311478 тыс. руб., зачтено в выполнение производственной программы – 302124 тыс. руб.). Причина невыполнения плана по ассортименту – снижение выпуска продукции Б и В. Коэффициент ассортиментности на анализируемом предприятии равен 0,97 (302124 : 311478 = 0,97). Выполнение плана по ассортименту – 97% соответственно.

Невыполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции, изменению стоимости товарной и реализованной продукции.

Структура продукции определяет удельный вес (в процентах) каждого вида продукции в общем объеме продукции.

Продукция различается по трудоемкости выполнения, материалоемкости и рентабельности. Поэтому изменения в структуре продукции, как правило, приводят к изменению объема продажи продукции.

Фактическое изменение удельных весов отдельных видов продукции в их общем объеме по сравнению с удельными весами в базисном периоде называется структурными сдвигами.

О характере структурных сдвигов можно судить по данным о средней цене одного вида продукции, по количеству продукции, по затратам труда на ее выпуск и т.д.

Для характеристики структурных сдвигов на предприятии используют коэффициент структурной активности .

,

где – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

– число номенклатурных групп (видов) продукции.

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что организация активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Структурные сдвиги выпуска продукции оказывают влияние на такие результирующие показатели, как объем выпуска продукции (в стоимостной оценке), материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Изменение прибыли, а следовательно и рентабельности происходит потому, что рентабельность каждого вида продукции различна.

Для оценки выполнения плана по структуре сначала оценивается плановая и фактическая структура продукции. Затем берется совокупный фактический выпуск продукции и производится расчет фактического объема выпуска продукции каждого вида с учетом его доли в плановой структуре выпуска. Для оценки выполнения плата по структуре используется «правило наименьшего числа». В выполнение плана засчитывается значение, полученное путем сравнения показателей фактического выпуска каждого вида продукции при плановой структуре с фактическим выпуском. Выполнение плана по структуре оценивается как отношение «зачтено в выполнение плана» к фактическому выпуску продукции.