55. Фінансовий облік грошових коштів в касі.

Об'єкт обліку — грошові кошти, які знаходяться в касі підприємства, облікуються за номіналом. Одиниця обліку — номінал купюр.

Аналітичний облік грошових коштів у касі будується за окремими фізичними особами, які здійснюють касові операції на підприємстві.

Каса — самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою. Матеріальна відповідальність за зберігання коштів і ведення касових операцій покладена на касира, з яким укладають договір про матеріальну відповідальність у формі зобов'язання касира. Зобов'язання касира зберігається у головного бухгалтера.

Для обліку касових операцій і залишку використовують рахунок № 30 «Каса», записи здійснюють на основі перевірених відривних аркушів касової книги і доданих до них документів на загальні суми за день (або за кілька днів). На цьому рахунку не можна робити жодних бухгалтерських проведень, якщо вони не відображають касових операцій (сторнувань тощо). Усі бухгалтерські проведення мають точно відповідати записам касової книги. Це неодмінна умова для забезпечення готівки.

На рахунку «Каса» у дебеті записують операції надходження грошей до каси, а у кредиті — їх вибуття; сальдо може бути тільки дебетове, що відображає залишок грошей у касі.

301 – каса в нац..валюті

302 – каса в іноз.валюті

Для обліку касових операцій використовують такі фінансові документи:

- прибутковий касовий ордер;

- видатковий касовий ордер;

- журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів;

- касова книга.

На операцію зі здавання грошей до банку касир, крім видаткового касового ордеру оформляє об’яву на внесок готівкою, в якій зазначає дату операції, хто здає кошти, через кого, номер власного рахунку в банку.

Об’ява складається з 3 частин:

перша залишається в банку;

2 – віддається касиру;

3 – повертається з випискою в банку.

56. Бухгалтерський баланс, його зміст і будова.

Бухгалтерський баланс - метод узагальнення даних про склад майна суб'єкта діяльності за видами (складом і використанням) і джерелами утворення на певну дату в узагальненому вартісному вимірнику.

Незважаючи на відмінності у побудові балансу в окремих країнах світу, в його основу всюди покладено основне балансове рівняння:

Активи = Зобов'язання + Власний капітал.

За формою баланс являє собою двосторонню таблицю, ліва сторона якої називається активом і призначена для відображення господарських засобів за складом і розміщенням, а права сторона, що називається пасивом, призначена для відображення джерела формування господарських засобів. Така форма побудови бухгалтерського балансу називається горизонтальною.

У бухгалтерському балансі всі господарські засоби підприємства та джерела їх формування об'єднані в економічно однорідні групи, які називають статтями балансу. Статті балансу мають загальну назву, окремий код і записуються окремими сумами. Статті бухгалтерського балансу поділяють на активні і пасивні.

Статті активу характеризують господарські засоби: основні засоби, запаси, кошти, дебіторську заборгованість тощо. Статті пасиву характеризують джерела власних і залучених коштів: статутний капітал, прибуток, кредити банку, кредиторську заборгованість тощо.

Загальні підсумки активу і пасиву балансу дорівнюють один одному. Це обов'язкова умова правильності його складання. Рівність підсумків активу і пасиву балансу зумовлена тим, що в обох його частинах відображені у вартісній оцінці одні й ті самі господарські засоби, які згруповані за різними ознаками: в активі за складом і розміщенням, а в пасиві - за джерелами їх формування. Кожна група господарських засобів, розміщених в активі, має відповідне джерело їх формування, відображене в пасиві балансу. Відсутність рівності підсумків активу і пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущених при його складанні. Підсумок активу або пасиву (оскільки вони мають дорівнювати один одному) називається валютою балансу.

У практиці бухгалтерського обліку мають місце такі види балансів:

- початковий (вступний) - складається на дату створення підприємства;

- річний - складається за календарний рік як основний звітний період в діяльності підприємства;

- періодичний - складається за проміжні звітні періоди (місяць, квартал);

- об'єднувальний - складається при злитті кількох підприємств в одне;

- розподільний - складається у разі поділу одного великого підприємства на декілька менших суб'єктів господарювання з правами юридичних осіб;

- зведений - складається об'єднанням підприємств і містить звітні дані всіх суб'єктів господарювання - учасників такого об'єднання;

- консолідований - складається шляхом впорядкованого додавання показників фінансової звітності дочірніх підприємств до аналогічних показників фінансової звітності материнського підприємства з урахуванням внутрішньогрупових сальдо;

- ліквідаційний - формується у випадку ліквідації підприємства з урахуванням умов розподілу активів для покриття зобов'язань підприємства та повернення коштів засновникам.

Змістовна частина балансу визначається його будовою та структурою.