20. Облік фінансових інвестицій.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції та її розкриття у фінансовій звітності регламентуються П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції”.

Відповідно до П(С)БО 2 “Баланс”, фінансові інвестиції – це активи, які утримуються підприємством з метою:   збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо),   зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора. Згідно П(С)БО 12 інвестиції поділяють на 1) ті які обліковуються в участі в капіталі 2) та інші. За формою поділяються на позикові та пайові. Для обліку фінансових інвестицій використовують рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» та 35 «Поточні фінансові інвестиції».

14 “Довгострокові фінансові інвестиції” – активний, балансовий. За дебетом відображають вартість довгострокових інвестицій. За кредитом – вибуття чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестицій, якщо їх облік ведеться за методом участі в капіталі. 3 субрахунки:

141 – Інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі;

142 – Інші інвестиції пов’язаним сторонам;

143 – Інвестиції не пов’язаним сторонам.

35 “Поточні фінансові інвестиції” – активний, балансовий. За дебетом – суми придбання еквівалентів грошових коштів, а також інших поточних фінансових інвестицій, суми дооцінки при збільшені справедливої вартості. За кредитом балансова вартість реалізації інвестицій та суми їх уцінки. 2 субрахунки:

351 – еквіваленти грошових коштів;

352 – інші поточні фінансові інвестиції.

Еквіваленти грошових коштів – це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

Інвестиції придбані з метою перепродажу, які у будь-який момент можуть бути реалізовані, слід кваліфікувати як поточні, навіть якщо по своїй первісній природі вони є довгостроковими.

Залежно від рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство інвестиції поділяються на: Інвестиції в асоційовані підприємства (більше 25 % акцій), Інвестиції в дочірні підприємства, Інвестиції в спільну діяльність.

Для обліку розрахунків використовують рахунки 96 «Втрати від участі в капіталі», 72 «Дохід від участі в капіталі».

21. Облік розрахунків зі страхування.

Для соціального забезпечення працюючих створюються на підприємствах соціальні фонди: пенсійний, страховий, фонд страхування по безробіттю та страхування від нещасних випадків.

Пенсійний фонд створюється за рахунок двох джерел:

а) за рахунок підприємства шляхом відрахувань, встановлених у процентах до нарахованої зарплати;

б) утримань з індивідуально нарахованої зарплати.

Державний страховий фонд також створюється за рахунок аналогічних джерел.

Фонд страхування на випадок безробіття (аналогічно) і фонд страхування від нещасних випадків.

Облік зобов’язань за страховими соціальними фондами ведеться на рахунку 65 «Розрахунки по страхуванню» пас.. На кожний фонд соціального призначення відкривається окремий субрахунок.

651 – розрахунки із загальнообов’язкового державного страхування

652 – за соціальним страхуванням

653 – виключено

654 – за індивідуальним страхуванням

655 – за страхуванням майна

При відрахуваннях до соціальних фондів за рахунок підприємства розраховані суми відображаються за дебетом тих рахунків, на які була віднесена нарахована зарплата, і кредитується рахунок 65 відповідного субрахунка.