4 План собівартості послуг

Одним з основних розділів річного плану соціального та економічного розвитку ЦТП є прогноз витрат, необхідних для забезпечення нормальної виробничої діяльності підприємства. Витрати планується за кожною статтею окремо, потім визначається загальна сума експлуатаційних витрат, а також собівартість одиниці реалізованих послуг в плановому році.

Планові суми витрат за статтями визначається прямими розрахунками або за допомогою укрупнених вимірювачів. Для забезпечення однакового визначення складу витрат, які включається у собівартість послуг усіх підприємств зв’язку незалежно від їх типу, групуються такі статті витрат:

1. Витрати на оплату праці .

2. Нарахування на заробітну плату .

3. Амортизаційні відрахування .

4. Матеріальні витрати - всього, в тому числі: матеріали, паливо, запасні частини , електроенергія зі сторони для виробничих потреб .

5. Транспортні послуги сторонніх організацій .

6. Інші витрати - всього, в тому числі: платежі з обов’язкового страхування майна; плата відсотків за кредити банків; плати за взаєморозрахунками між підприємствами за взаємо послуги зв’язку; витрати на оренду нежитлових приміщень; витрати на капітальний і поточний ремонт тощо.

7. Загальногосподарські і адміністративно-управлінські витрати: Витрати на підготовку та утримання приміщень, підготовку кадрів, охорону праці і техніку безпеки тощо .

Розраховані витрати за окремими елементами та статтями включається до загального кошторису, який визначає річну суму витрат на весь запланований обсяг продукції (послуг):

де - собівартість реалізованих послуг в плановому році, тис. грн.;

- витрати за статями витрат, тис. грн.;

Планування витрат за окремими статтями здійснюється з урахуванням наступного:

1. Витрати на оплату праці (загальний фонд оплати праці) плануються виходячи зі штатного розпису у межах планової численності штату с урахуванням доплат, надбавок, які передбачені чинним законодавством а також планованого відсотка премії в цілому по підприємству.

2. Нарахування на заробітну плату (єдиний соціальний внесок) планується за ставками ЕСВ від сум нарахованої заробітної плати по видами виплат, які включається основну і додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні витрати, втому числи в натуральній формі, відповідно до Закону України «Про оплату праці».

Ставки ЕСВ встановлюються у розмірі 36.76-49.7% залежно від класу професійного ризику виробництва, до якого віднесено підприємство у Фонді соціального страхування від нещасного випадку .

Підприємства зв’язку віднесені до 4-го класу професійного ризику виробництва, для якого ставка ЕСВ встановлена у розмірі 36.79%

3. Амортизаційні відрахування планується із застосуванням таких методів: прямолінійний метод, метод зменшення залишкової вартості, метод прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивний метод, виробничий метод. Для нарахування амортизації основні засобі класифікуються за групами із зазначенням мінімально припустимих строків їх корисного використання .

При нарахуванні амортизації об’єктів основних засобів, які входять у групу 3 (будівлі), застосовується прямолінійній метод; У ГРУПУ 4 (машини і обладнання) і 5 (транспортні засоби) - метод прискореного зменшення залишкової вартості.

При прямолінійному методі річна сума амортизації визначається діленням вартості, що амортизується, на строк корисного використання об’єкту основних засобів за формулою:

де - вартість об’єкту ОС, що амортизується, тис. грн.;

- первинна вартість об’єкту ОС, тис. грн.;

- ліквідаційна вартість об’єкту ОС, тис. грн.

Т - строк корисного використання об’єкту основних засобів, рік

В курсовій роботі умовно приймаємо, що ліквідаційна вартість об’єктів основних засобів дорівнює нулю.

Приймаємо такі строки корисного використання об’єктів основних засобів:

• 3 група (будівлі, споруди, передавальні пристрої) - 20 років;

• 4 група (машини і обладнання) - 8 років;

• 5 група (транспортні засоби) - 13.25.

4. Витрати за статтями «Матеріали паливо, запасні частини - 1», «Електроенергія для загальновиробничих потреб - 2», «Загальновиробничі витрати - 3», «Транспортні витрати - 4» зазначається за нормативним методом.

Планова сума витрат за вказаними статями визначається як добуток нормативу і-го виду витрат на одиницю доходів в плановому році і кількості укрупнених вимірювачів за формулою:

де - величина витрат за певною статтею на плановий рік, тис. грн;

- норматив і-го виду витрат на одиницю доходів в плановому році, грн.

- планова сума доходів від реалізації послуг, тис. грн.;

- укрупнений вимірювач.

Отримані результати підставляємо до формули (4.1):

Собівартість одиниці реалізованих послуг в плановому році визначається за формулою:

де - собівартість одиниці реалізованих послуг в плановому році, грн.

Результат показує, що на 100 грн. чистого доходу від реалізації послуг припадає витрат.

Процент зниження собівартості одиниці реалізованих послуг в плановому році визначається за формулою:

де - процент зниження собівартості одиниці реалізованих послуг в плановому році, %;

- собівартість одиниці реалізованих послуг в поточному році, грн.

Зміна суми витрат за рахунок зниження собівартості одиниці реалізованих послуг визначається за формулою:

де - умовна сума перевитрати коштів, якщо ; - умовна сума економії коштів, якщо , тис. грн.

Результат показує що за рахунок зниження собівартості одиниці реалізованих послуг на в плановому році буде отримано 570 тис.грн. економії коштів.