- •Часть 1.
- •Содержание
- •Основы бухгалтерского учета
- •Основы бухгалтерского учета
- •Тема 1.1 Понятие, задачи, методы и объекты бухгалтерского учета
- •1.1.1 Понятие, сущность и задачи бухгалтерского учета.
- •Роль и задачи бухгалтерского учета.
- •Нормативное регулирование бухгалтерского учета.
- •1.1.2 Предмет и объекты бухгалтерского учета.
- •Классификация хозяйственных средств.
- •1.1.3 Метод бухгалтерского учета.
- •Тема 1.2 Бухгалтерский баланс.
- •1.2.1 Понятие о бухгалтерском балансе
- •Баланс на 1 апреля 20___г.
- •1.2.2. Содержание и структура бухгалтерского баланса
- •1.2.3 Влияние хозяйственных операций на изменение частей актива и пассива баланса. Типы изменений в балансе.
- •1.2.4 Вступительный баланс.
- •Тема 1.3 Счета и двойная запись.
- •1.3.1 Понятие о счетах бухгалтерского учета, их связь с балансом. Строение счетов: дебет, кредит, оборот, сальдо.
- •Счет 41 «Товары» (наименование объекта учета)
- •Счет активный
- •Счет № 50 «Касса»
- •Счет пассивный
- •Счет № 70 «Расчеты по оплате труда»
- •Счет активно-пассивный
- •Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •1.3.2 План счетов бухгалтерского учета.
- •Дебет 50 «Касса» кредит 51 «Расчетный счет».
- •Дебет 66 «Расчет по краткосрочным кредитам» кредит 51 «Расчетный счет».
- •Дебет 04 «Нематериальные активы» кредит 75 «Расчеты с учредителями».
- •Дебет 68 «Расчет по налогам и сборам» кредит 51 «Расчетный счет».
- •1.3.4 Синтетический и аналитический учёт. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учёта.
- •Счет № 41 «Товары»
- •Аналитический счет «Товар а»
- •Аналитический счет «Товар б»
- •Обобщение данных синтетических и аналитических счетов
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Оборотная ведомость аналитического учета к счету
- •60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»
- •Тема 1.4 Документация и инвентаризация.
- •1.4.1 Документация как метод бухгалтерского учета. Исправление ошибок в документах. Понятие о документообороте.
- •1.4.2 Инвентаризация товарно-материальных ценностей: цели, задачи, виды.
- •2. Вопросы для самостоятельной работы
- •Тест к разделу «основы бухгалтерского учета»
- •1. К особенностям бухгалтерского учета относят:
- •3. Натуральные измерители информацию об имуществе организации представляют:
- •Список литературы
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о финансовых результатах
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Состав и классификация статей актива и пассива бухгалтерского баланса, характеристика его статей.
Счет № 70 «Расчеты по оплате труда»
Дебет Кредит
-
26100
110000
7) 12000
Сн =125000
1) 152000
2) 50100
3) 1200
4) 35800
ОбД = 148100
ОбК = 239100
Ск = 125000 + 239100 – 148100 = 216000 руб.
Активно-пассивные счета выступают в одних случаях как активные (сальдо -дебетовое), в других как пассивные (сальдо - кредитовое) или могут иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо (сальдо развернутое). Эти счета предназначены в основном для расчетов. Схема активно-пассивного счета представлена на рисунке 4:
Счет активно-пассивный
Дт Кт
-
Сн Наличие дебиторской задолженности на начало периода
Уменьшение кредиторской задолженности
Увеличение дебиторской задолженности
Сн Наличие кредиторской задолженности на начало периода
Уменьшение дебиторской задолженности
Увеличение кредиторской задолженности
Об. Д. Итого (по видам задолженности)
Об. К. Итого (по видам задолженности)
Ск Остаток дебиторской задолженности на конец периода
Ск Остаток кредиторской задолженности на конец периода
Рисунок 4. Схема строения активно-пассивного счета
Пример ведения учета на активно-пассивных счетах.
На начало периода подотчетное лицо имеет задолженность предприятию 500 руб. (дебиторская задолженность)
В течение периода было выдано под отчет:
1) на покупку расходных материалов для принтера - 3000 руб.
2) на командировочные расходы - 20000 руб.
В течение периода предоставлены отчеты об использовании подотчетных сумм:
3) авансовый отчет о командировке - 19950 руб.
4) счет о покупке материалов - 3350 руб.
5) погашена задолженность подотчетным лицом, имеющаяся на начало периода
Задание: Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо конечное на конец месяца.
Решение.
Чертим учебную схему счета, даем название счета, в нашем примере это счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
счет 71 – активно-пассивный (в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации может возникнуть одновременно дебиторская и кредиторская задолженность перед разными подотчетными лицами), сальдо начальное (Сн) записываем в дебет счета т.к. имеющаяся задолженность подотчетного лица это дебиторская задолженность, которая отражается в активе баланса;
далее по дебету счета отражаем операции, связанные с выдачей денег под отчет, т.е. увеличивается дебиторская задолженность подотчетного лица перед организацией, а по кредиту погашение задолженности подотчетным лицом
Подсчитываем оборот по дебету как сумму всех операций по увеличению дебиторской задолженности и оборот по кредиту как сумму всех операций по уменьшению дебиторской задолженности.
Сальдо конечное (Ск) по активно-пассивному счету будет находиться там, где сумма больше и будет равно разности по дебету и кредиту.