Счет № 50 «Касса»

Дебет Кредит

Сн =3200 2400 2) 110000 3) 25000	4) 101720 5) 20000
ОбД = 137400 руб.	ОбК = 121720 руб.
Ск = 3200 + 137400 – 121720 = 18880

Пассивные служат для учета источников образования имущества (собственных и заемных), эти счета расположены в пассиве баланса и имеют следующее строение (рис.3):

Счет пассивный

Дт Кт

Уменьшение источников в результате хозяйственных операций	Сн Наличие источников на начало периода Увеличение источников в результате хозяйственных операций
Об. Д. Общее уменьшение источников	Об. К. Общее увеличение источников за период
	Ск Остаток источников на конец периода

Рисунок 3. Схема строения пассивного счета

Порядок записи хозяйственных операций для пассивных счетов

В начале отчетного периода открываются счета, на которых имеются остатки – Сн. Данные для записи на счетах берут из пассива баланса и записывают в кредит счетов. Такой порядок означает: открыть счета и записать первоначальное сальдо. Увеличение источников и заемных средств (обязательств) показывается по кредиту счетов. Уменьшение источников и заемных средств (обязательств) показывается по дебету счетов. В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по всем счетам, вначале по кредиту, а затем по дебету. В итоги оборота по кредиту сумма первоначального остатка не включается, а относятся только суммы по операциям отчетного периода. Сальдо конечное (Ск) по пассивным счетам за отчетный период определяется так:

Ск=Сн+ОбК-ОбД

Таким образом:

• для пассивных счетов Кт означает увеличение, а Дт – уменьшение;

• остатки по счету могут быть только кредитовые

• конечное кредитовое сальдо по пассивному счету может быть:

- больше нуля, если источники еще имеются в наличии, т.е. Сн + Об. К > Об. Д;

- равно нулю, если источников больше не осталось, т.е. Сн + Об. К. = Об. Д.

• сальдо не может быть меньше нуля, потому что нельзя израсходовать больше источников, чем было в наличии.

Пример ведения учета на пассивных счетах.

На начало периода у организации имелась задолженность перед персоналом по оплате труда 125000 руб.

В течение периода начислена заработная плата:

1) по сдельным нарядам - 152000 руб.,

2) повременно - 50100 руб.,

3) доплата за разъездной характер работ - 1200 рублей,

4) премии - 35800 руб.

В конце периода произведены удержания из заработка персонала:

5) НДФЛ - 26100 руб.;

6) аванс - 110000 руб.,

7) алименты - 12000 руб.

Задание: Оформить пассивный счет 70 «Расчеты по оплате труда», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо конечное на конец месяца.

Решение.

1. Чертим учебную схему счета, даем название счета, в нашем примере это счет 70 «Расчеты по оплате труда»;

2. счет 70 - пассивный (задолженность по оплате труда это кредиторская задолженность организации перед своими работниками, а кредиторская задолженность отражаются в пассиве баланса), поэтому сальдо начальное (Сн) записываем в кредит счета;

3. далее по дебету счета отражаем операции, связанные с удержанием из заработной платы работников, а значит и погашением кредиторской задолженности перед ними, а по кредиту начисление заработной платы, а значит и увеличением кредиторской задолженности.

4. Подсчитываем оборот по кредиту как сумму всех операций по увеличению кредиторской задолженности (сальдо начальное не учитываем!) и оборот по дебету как сумму всех операций по уменьшению кредиторской задолженности.

5. Вычисляем сальдо конечное (Ск) по формуле: Ск= Сн+ОбК-ОбД