- •Задания для выполнения контрольной работы
- •Справочный материал
- •Выписка из бухгалтерского баланса ооо «Соловки», тыс.Руб.
- •Выписка из Отчета о финансовых результатах за 2014 г., тыс. Руб.
- •Выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (в тыс. Руб.)
- •3.1.Затраты на производство
Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В.Ломоносова»
Высшая школа экономики и управления
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Финансовый анализ
Методические указания по выполнению
контрольной работы
Авторы А.А. Вехорева, к.э.н., доцент кафедры БУ и А,
Е.Н. Лобанова, ассистент кафедры БУ и А
Для самостоятельной работы бакалавров 3 курса
направления подготовки 38.03.01 Экономика
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (ВПО)
Архангельск
2015
Цели написания контрольной работы:
закрепление теоретических знаний, полученных студентами в процессе изучения дисциплины «Финансовый анализ»;
формирование практических навыков финансового анализа;
обобщение полученных результатов финансового анализа.
В процессе выполнения контрольной работы студенту предлагается провести анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации на основе данных бухгалтерской отчетности, приведенных в приложении методических указаний, поэтому при решении заданий необходимо:
дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;
рассчитать показатели, характеризующие изменение структуры баланса, ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость организации;
проанализировать доходы, расходы, финансовые результаты и
оценить влияние факторов на их изменение;
обобщить результаты анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации по улучшению финансового положения организации.
Контрольная работа должна быть представлена в машинописном виде на бумаге форматом А 4, отвечая стандартным требованиям оформления (размер шрифта – 14, гарнитура шрифта – Times New Roman, интервал – 1,5, размеры полей: верхнее и нижнее – 2 см, левое – 2,5 см, правое – 1,5 см).
Расчеты относительных величин целесообразно выполнять с точностью до 0,01 - по процентам; до 0,0001 - по относительным величинам.
В конце работы необходимо привести список использованной литературы с указанием авторов, названия работ, издательства и года издания (периодическая литература – автор публикации и название статьи, год издания и номер).
Задания для выполнения контрольной работы
Задание 1
Проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации за отчетный год, используя сравнительный аналитический баланс, составленный по данным Бухгалтерского баланса. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 1.
Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс (агрегированный)
|
||||||||||||||||
Показатель |
Абсолютная величина, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменение (+,-) |
|||||||||||||
начало года |
конец года |
начало года |
конец года |
в тыс.руб. |
в пунктах |
к началу года, % |
к D итога баланса, % |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=3-2 |
7=5-4 |
8=6/2 |
9=6/S6 |
||||||||
АКТИВ |
||||||||||||||||
I Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
II Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
ПАССИВ |
||||||||||||||||
III Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
IV Долгосрочные Обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
V Краткосрочные обязательства, из них |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Задание 2
По данным Бухгалтерского баланса определите соотношения (неравенства) различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности, и соответствующих групп пассивов, сгруппированных по срокам погашения. На основании анализа динамики соотношений (абсолютных показателей) дайте оценку ликвидности организации в течение анализируемых периодов.
Таблица 2 - Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации
№ |
Показатель |
На 31.12.2014 |
На 31.12.2013 |
На 31.12.2012 |
АКТИВ |
||||
1 |
А 1 - наиболее ликвидные активы (ДС, КФВ) |
|
|
|
2 |
А 2 - быстро реализуемые активы (ДЗ, пр. ОА) |
|
|
|
3 |
А 3 - медленно реализуемые активы (Запасы с НДС) |
|
|
|
4 |
А 4 - труднореализуемые активы (ВА) |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
ПАССИВ |
||||
1 |
П 1 – наиболее срочные обязательства (КЗ) |
|
|
|
2 |
П 2 – др. краткосрочные обязательства (ТО) |
|
|
|
3 |
П 3 – долгосрочные обязательства (ДО) |
|
|
|
4 |
П 4 – постоянные пассивы (СК) |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
Соотношение активов и пассивов |
|||
1 |
А1 > = П1 |
|
|
|
2 |
А2 > = П2 |
|
|
|
3 |
А3 > = П3 |
|
|
|
4 |
А4 < = П4 |
|
|
|
Задание 3
По данным Бухгалтерского баланса рассчитать коэффициенты ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику.
Таблица 3 - Анализ и оценка ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации
№ № п/п |
Показатель |
Нормативное (рекомен-дуемое) Значение |
На 31.12. 2014г. |
На 31.12. 2013г. |
На 31.12. 2012г. |
Коэффициенты ликвидности |
|||||
11 |
Коэффициент абсолютной ликвидности - Кал. |
|
|
|
|
22 |
Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности - Ккл. |
|
|
|
|
33 |
Коэффициент текущей ликвидности, покрытия - К тл. |
|
|
|
|
Коэффициенты финансовой устойчивости |
|||||
44 |
Коэффициент автономии (независимости) - Кавт. |
|
|
|
|
55 |
Коэффициент финансовой устойчивости - Кфу. |
|
|
|
|
66 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) – Кфр |
|
|
|
|
77 7 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – Косс |
|
|
|
|
88 |
Коэффициент финансовой маневренности – Кфм |
|
|
|
|
Задание 4
По данным Отчета о финансовых результатах произведите анализ и дайте оценку состава, структуры и динамики доходов и расходов организации.
Таблица 4 - Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчётный год |
Изменение |
|||
Сумма, тыс. руб. |
% |
Сумма, тыс. руб. |
% |
Сумма, тыс. руб. |
% |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Выручка
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
3 |
Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Всего доходов
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Себестоимость продукции |
|
|
|
|
|
|
6 |
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
7 |
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
8 |
Проценты к уплате
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Всего расходов
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения) |
|
|
|
|
|
|
Задание 5
По данным Отчета о финансовых результатах и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках проанализировать состав и динамику затрат на производство, а также определить затраты на 1 руб. продукции, в том числе по элементам затрат.
Таблица 5 – Анализ затрат на производство (по обычным видам деятельности)
Показатель |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Затраты на 1руб. |
||||
Сумма, тыс.руб. |
Уд.вес,% |
Сумма, тыс.руб. |
Уд.вес, % |
Отчет. год |
Пред. год |
||
1.Материальные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
2. Расходы на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
3.Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
4.Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
5.Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
6.Итого по элементам расходов |
|
|
|
|
|
|
|
7.Выручка от продажи |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 6
Проанализируйте по данным Отчета о финансовых результатах характер изменения прибыли от продаж за отчетный период и определите степень влияния различных факторов на ее изменение.
Таблица 6 - Факторный анализ изменения прибыли от продаж
Показатель |
Абсолютные показатели (тыс. руб.) |
Относительные показатели (%) |
|||
Прошлый год |
Отчётный год |
Прошлый год |
Отчётный год |
Изменения(+, -) |
|
1.Выручка (В)
|
|
|
|
|
|
2.Себестоимость проданных товаров( С) |
|
|
|
|
|
3.Коммерческие расходы (КР) |
|
|
|
|
|
4.Управленческие расходы (УР) |
|
|
|
|
|
5.Прибыль от продаж (Пв) |
|
|
|
|
|
Задание 7
На основе данных Отчета о финансовых результатах определите точку безубыточности, зону (запас) финансовой устойчивости (прочности) и операционный рычаг за отчетный год и прошлый период. На основании проведенных расчетов сделайте выводы.
Таблица 7 - Критический объём продаж за анализируемый и прошлый период
№ п/п |
Показатель |
Отчетный год |
Прошлый год |
1 |
2 |
4 |
5 |
1 |
Выручка от продаж, тыс. руб.
|
|
|
2 |
Переменные затраты, тыс. руб.
|
|
|
3 |
Маржинальный доход, тыс. руб.
|
|
|
4 |
Постоянные затраты, тыс. руб.
|
|
|
5 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
|
|
6 |
Доля маржинального дохода в выручке от продаж, коэф. |
|
|
7 |
Критический объём продаж (точка безубыточности), тыс. руб. |
|
|
8 |
Запас финансовой прочности, тыс. руб. а) в абсолютном выражении, тыс. руб. б) в относительном выражении, % |
|
|
9 |
Операционный рычаг, раз |
|
|
Задание 8
По данным Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах оцените интенсивность использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации.
Таблица 8 - Интенсивность использования оборотных активов организации и расчёт экономического эффекта
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчётный Год |
Изменения (+, -) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Выручка от продаж (В), тыс. руб. |
|
|
|
2 |
Среднегодовая стоимость оборотных активов (ОА ср.), тыс. руб. |
|
|
|
3 |
Коэффициент оборачиваемости (Коб ОА), обороты |
|
|
|
4 |
Продолжительность оборота (tоб), дней |
|
|
|
5 |
Однодневный оборот, тыс. руб. |
Х |
|
Х |
6 |
Экономический эффект (ЭЭ), тыс. руб. |
|
|
|
6а |
Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней |
|
|
|
6б |
Сумма высвобожденных из оборота средств (относительная экономия, - ), тыс. руб. |
|
|
|
6в |
Сумма привлечённых средств (относительный перерасход,+), тыс.руб. |
|
|
|
Задание 9
По данным Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах определите динамику рентабельности активов и факторов, повлиявших на нее. Оцените характер этого влияния и сделайте выводы по результатам проделанной работы, определите резервы роста.
Таблица 9 - Факторный анализ рентабельности активов организации
№№ п/п |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+; - ) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Исходные данные |
||||
1 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. |
|
|
|
2 |
Среднегодовые остатки активов, тыс. руб. |
|
|
|
3 |
Выручка , тыс. руб. |
|
|
|
Расчетные данные |
||||
4 |
Рентабельность активов, % |
|
|
|
5 |
Коэффициент оборачиваемости активов, об. |
|
|
|
6 |
Рентабельность продаж, % |
|
|
|
Расчет влияния факторов |
||||
7 |
Влияние факторов на изменение рентабельности активов – всего в том числе: |
Х |
Х |
|
|
а) коэффициента оборачиваемости активов, об. |
Х |
Х |
|
|
б) рентабельность продаж, % |
Х |
Х |
|
|
Баланс отклонений |
|
|
|