Организация и методика налогового консультирования

Учебно-методическое пособие

под общей редакцией Демишевой Т.А.

(по состоянию на 1 марта 2015 года)

Авторский коллектив:

Демишева Т.А. (темы 1-4)

Шелихова Н.И. (тема 5)

Москва

2015

Оглавление

(чтобы перейти к интересующей Вас теме, нажмите клавишу Ctrl и кликните по названию темы)

Организация и методика 1

налогового консультирования 1

Учебно-методическое пособие 1

под общей редакцией Демишевой Т.А. 1

(по состоянию на 1 марта 2015 года) 1

Авторский коллектив: 1

Демишева Т.А. (темы 1-4) 1

Шелихова Н.И. (тема 5) 1

Москва 1

2015 1

Тема 1. Организационно-методические основы налогового консультирования 4

Тема 1.1. Развитие налогового консультирования как самостоятельного вида деятельности 5

Ретроспективный обзор развития налогового консультирования в мире 5

Инфраструктура регулирования и саморегулирования налогового консультирования 6

История возникновения и развития налогового консультирования в России 7

Тема 1.2. Понятие, сущность и виды налогового консультирования 9

Понятие и предмет налогового консультирования 10

Типичный пример противоречий налогового законодательства проиллюстрируем на двух статьях главы 25 Налогового кодекса. Согласно ст. 287 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года, срок уплаты налога на прибыль из доходов, перечисляемых иностранной организации, составлял либо 10 (по дивидендам и процентам по государственным и муниципальным ценным бумагам), либо 3 (по всем прочим доходам) рабочих дней со дня выплаты дохода. Однако согласно ст. 310 НК РФ налог, удержанный из доходов иностранной организации, должен быть перечислен в бюджет одновременно с выплатой этих доходов. Таким образом, налоговый агент должен был выбрать для применения ту или иную норму. Как же быть? Если использовать принцип осторожности, то лучше уплатить налог при перечислении дохода иностранной организации, т.е. одновременно с перечислением дохода, но если налоговый агент по какой либо причине перечислит позже, как предусмотрено ст. 287 НК РФ, то ошибки не было бы. Именно поэтому законодатель устранил это противоречие. С 1 января 2011 г. налоговые агенты должны перечислять этот налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода иностранным организациям (п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). 10

Виды налогового консультирования 12

Тема 1.3. Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию 13

Законность 14

Объективность 15

Полнота и обоснование ответа. Индивидуальный подход 15

Конфиденциальность 15

Независимость налогового консультанта 16

Собственная безопасность 16

Тема 1.4. Лица, профессионально оказывающие услуги по налоговому консультированию (налоговые консультанты) 17

Внутренние и внешние налоговые консультанты 17

Основные отличия, преимущества и недостатки привлечения внутренних и внешних консультантов 18

Основные типы консультационных организаций 19

Квалификационная характеристика Министерства труда России «Консультант по налогам и сборам» 20

Тема 1.5. Критерии эффективной деятельности налогового консультанта 21

Знания и опыт 21

Профессиональная компетентность 21

Экономическая результативность деятельности 22

Тема 1.6. Профессиональные объединения в сфере налогового консультирования 22

Роль общественных объединений в формировании и регулировании рынка услуг по налоговому консультированию 22

Общественные профессиональные объединения как элемент саморегулирования и развития профессии налогового консультанта 24

Тема 1.7. Основные модели и этапы процесса налогового консультирования 25

Модели налогового консультирования 26

Экспертная модель консультирования 26

Проектная модель консультирования 26

Процессная модель консультирования 26

Обучающая модель консультирования 27

1. Подготовка процесса налогового консультирования 29

2. Диагноз 29

3. Планирование действий в процессе налогового консультирования 30

4. Внедрение рекомендаций 31

Тема 1.8. Методы работы налогового консультанта 32

Тема 1.9. Организационно-экономические инструменты налогового консультирования 33

33

Этапы и критерии выбора налогового консультанта 33

Особенности договорных отношений с налоговым консультантом 36

Особенности договорных отношений формируются в зависимости от вида налогового консультирования, его модели и периода, на который они оформляются. 36

Договор на разовую консультацию 36

Абонентский (длящийся) договор 36

Проектный договор 37

Ценообразование по услугам налогового консультирования 37

и формы их оплаты 37

Повременная оплата. Планирование и использование неоплаченного времени 37

Фиксированная (договорная) оплата 38

Процентная оплата 38

Комбинированная оплата 38

Тема 2. Налоговое консультирование как правовой процесс 38

Тема 2.1. Общая характеристика законодательных актов, применяемых в налоговом консультировании 39

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. 41

Тема 2.2. Институционально-правовые аспекты регулирования деятельности налогового консультанта 42

Правовое регулирование налогового консультирования за рубежом 47

Тема 3. Методы изучения и использования материалов судебной практики в налоговом консультировании 51

Тема 3.1. Понятие и функции судебной практики 51

Необходимо обратить внимание, что Федеральным законом от 23.12.2010 № 379-ФЗ в ст. 311 АПК РФ были внесены изменения: к новым обстоятельствам, являющимся основанием для пересмотра судебного акта, отнесены определение либо изменение в постановлении Пленума ВАС РФ или в постановлении Президиума ВАС РФ практики применения правовой нормы, если в соответствующем акте ВАС РФ содержится указание на возможность пересмотра вступивших в законную силу судебных актов в силу данного обстоятельства. Следует учитывать, что согласно п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 № 52 "О применении положений АПК РФ при пересмотре судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам" судебный акт, принятый в результате повторного рассмотрения дела после отмены ранее принятого судебного акта на основании п. 5 части 3 ст. 311 АПК РФ, не может быть изменен в сторону ухудшения положения лица, привлекаемого или привлеченного к ответственности за административные или налоговые правонарушения либо к иной публично-правовой ответственности. 56