- •Загальні вимоги до заповнення та подання декларації Повна та скорочена декларація
- •Загальні вимоги до заповнення
- •Порядок подання
- •Структура декларації
- •Розділ I. Податкові зобов'язання
- •Розділ II. Податковий кредит
- •Розділ III. Розрахунки з бюджетом за звітний період
- •Додаток 1 до декларації6*
- •Додатки 2, 3 та 4 до декларації
- •Порядок заповнення Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3)
- •Фрагмент Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3) за липень
- •Варіант а. Фрагмент Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування (додаток 4) за липень
- •Порядок заповнення Розрахунку суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету (додаток 2)
- •Варіант б. Фрагмент Розрахунку суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету (додаток 2) за серпень
Додатки 2, 3 та 4 до декларації
Оскільки зазначені додатки 2, 3, 4 переважно заповнюються при бюджетному відшкодуванні, то і приклад буде присвячено порядку заповнення додатків при бюджетному відшкодуванні7*.
Таблиця 1
Для місячного платника:
№ з/п |
Показники |
Податковий період |
||
червень |
липень |
серпень |
||
1 |
Різниця між податковим зобов'язанням (ПЗ) (рядок 9) і податковим кредитом (ПК) (рядок 17): |
|
|
|
|
– додатна (рядок 18.1) |
– |
1300 |
530 |
|
– від'ємна (рядок 18.2) |
2000 |
– |
– |
Варіант А |
||||
2 |
Сума ПДВ, фактично сплачена постачальникам товарів (послуг) |
1150 |
– |
– |
Варіант Б |
||||
3 |
Сума ПДВ, фактично сплачена постачальникам товарів (послуг) |
200 |
– |
– |
У червні отримано від'ємний результат у розмірі 2000 грн. (сума ПК за звітний період більше суми ПЗ). У декларації за червень ця сума відображається в рядку 22.2, а потім переноситься до рядка 23.1 липневої декларації.
У липні отримано додатний результат у розмірі 1300 грн. (сума ПЗ за звітний період перевищує суму ПК). Ця сума зменшується на 2000 грн. (ПК за результатами попереднього періоду, відображений у рядку 23.1). У результаті розрахункова сума ПДВ має від'ємне значення в розмірі 700 грн. (1300 – 2000).
У серпні також отримано додатний результат у розмірі 530 грн. (сума ПЗ за звітний період перевищує суму ПК).
Для визначення суми бюджетного відшкодування порівняємо від'ємне значення із сумою ПДВ, фактично сплаченою постачальникам товарів (послуг) у червні. За умовами прикладу, як ви пам'ятаєте, у нас є два варіанти.
Варіант А. Сума ПК червня, фактично сплачена постачальникам у червні (1150 грн.), перевищує від'ємний результат за липень (700 грн.) Отже, бюджетному відшкодуванню підлягає все від'ємне значення ПДВ у розмірі 700 грн. (див. табл. 3).
Варіант Б. Від'ємне значення ПДВ за липень (700 грн.) більше суми ПК червня, фактично сплаченої постачальникам у червні (200 грн.). Отже, бюджетному відшкодуванню підлягає сума ПДВ у розмірі 200 грн. (див. табл. 3).
Залишок від'ємного значення (200 – 700 = 500 грн.) включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (абз. «б» пп. 7.7.2 Закону про ПДВ). Він відображається в рядку 26 декларації за липень та переноситься до рядка 23.2 декларації за серпень.
Пропонуємо вашій увазі фрагмент Податкової декларації з ПДВ (див. табл. 2) і Розрахунку суми бюджетного відшкодування (див. табл. 3 на с. 43), заповненого за даними варіантів А і Б.
Фрагмент податкової декларації з ПДВ Таблиця 2
(1 За вибором платника заповнюється рядок 25.1 або рядок 25.2. При заповненні рядка 25 необхідно заповнити додаток 3 (див. табл. 3). 2 Включається до складу ПК серпня і переноситься до рядка 23.2 декларації з ПДВ. 3 Суму ПДВ, що підлягає оплаті за серпень, буде зменшено на суму, відображену в додатку 2, оскільки за попередній період заповнено рядок 25.2 декларації з ПДВ (див. табл. 4).) |