- •Загальні вимоги до заповнення та подання декларації Повна та скорочена декларація
- •Загальні вимоги до заповнення
- •Порядок подання
- •Структура декларації
- •Розділ I. Податкові зобов'язання
- •Розділ II. Податковий кредит
- •Розділ III. Розрахунки з бюджетом за звітний період
- •Додаток 1 до декларації6*
- •Додатки 2, 3 та 4 до декларації
- •Порядок заповнення Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3)
- •Фрагмент Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3) за липень
- •Варіант а. Фрагмент Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування (додаток 4) за липень
- •Порядок заповнення Розрахунку суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету (додаток 2)
- •Варіант б. Фрагмент Розрахунку суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету (додаток 2) за серпень
Загальні вимоги до заповнення та подання декларації Повна та скорочена декларація
Декларація з ПДВ буває двох типів: повна і скорочена.
Скорочену декларацію подають лише платники, які на підставі пп. 11.21 і 11.29 Закону про ПДВ повністю залишають суми ПДВ у своєму розпорядженні та використовують їх за цільовим призначенням (на придбання матеріально-технічних ресурсів виробничого призначення). Ідеться про сільськогосподарських товаровиробників та переробні сільгосппідприємства. Причому у скороченій декларації зазначаються тільки операції, що стосуються такого спеціального режиму. Інші операції сільгоспвиробники та переробники наводять у повній декларації, у кінці якої робиться позначка про одночасне подання скороченої декларації.
Решта підприємств подає декларацію за повною формою, про яку ми й говоритимемо сьогодні.
Загальні вимоги до заповнення
Декларацію може бути заповнено від руки чорнильною чи кульковою ручкою або надруковано (заповнення олівцем не допускається), без виправлень і підчищень. У рядках, де відсутні дані для заповнення, має бути проставлено прокреслення.
Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платників. При цьому невключення податкової накладної (за її наявності) до Реєстру отриманих та виданих податкових накладних не є підставою для відмови в зарахуванні суми податку, визначеної в такій податковій накладній, до складу податкового кредиту.
До декларації вносяться дані окремо за кожний звітний (податковий) період, без наростаючого підсумку.
Порядок подання
Для зручнішого сприйняття інформацію про порядок подання декларації з ПДВ викладемо в табличній формі.
Звітний (податковий) період |
Характеристика |
Перший |
Якщо підприємство зареєструвалося як платник не з першого дня календарного місяця, то першим звітним (податковим) періодом буде період, що починається з дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця. Наприклад, якщо свідоцтво платника видано 5 липня, то перша декларація подаватиметься за серпень, у ній слід відобразити дані за період з 5 липня по 31 серпня |
Останній |
Якщо податкова реєстрація особи анулюється в день інший, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, що починається з першого дня такого місяця і закінчується днем такого анулювання |
Квартальний |
Якщо у платника обсяг оподатковуваних операцій за попередні 12 місяців не перевищив 300 тис. грн. (без урахування ПДВ), то такий платник може вибрати квартальний податковий період. Для цього йому необхідно подати Заяву про вибір квартального (податкового) періоду до податкової інспекції разом із декларацією за останній податковий період календарного року. Підтверджувати статус квартального платника необхідно щороку |
Місячний |
Якщо протягом будь-якого періоду з початку застосування квартального періоду обсяг оподатковуваних операцій перевищить 300 тис. грн. (без урахування ПДВ), то такий платник зобов'язаний самостійно перейти на місячний податковий період починаючи з місяця, на який припадає таке перевищення* |
* Винятком із цього загального правила можна вважати єдиноподатників – платників ПДВ. Якщо у них обсяг оподатковуваних операцій з продажу за останні 12 місяців перевищує 300 тис. грн. (без урахування ПДВ), то переходити на щомісячну декларацію з ПДВ їм не обов'язково. Платник єдиного податку може за своїм вибором застосовувати або квартальний, або місячний податковий період (див. листи ДПАУ від 19.01.2006 р. № 867/7/16-1517-26 і від 27.10.2005 р. № 21067/7/16-1517-26). |
|
Строки подання декларації |
|
При місячному звітному періоді* |
Якщо звітний період дорівнює календарному місяцю, то декларація подається протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця |
При квартальному звітному періоді* |
Якщо звітний період дорівнює календарному кварталу, то декларація подається протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу |
* При цьому, якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний або святковий день, останнім днем подання вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. |
|