- •Раздел 1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (кнд 1151001)
- •1. Общие положения
- •1.1. Форма декларации
- •1.2. Плательщики ндс
- •1.2.1. При выставлении счета-фактуры с ндс неплательщиками ндс (освобожденными от исполнения обязанностей, при осуществлении операций, не подлежащих обложению)
- •1.2.2. Налоговые агенты
- •1.2.3. Экспортеры (ставка 0%)
- •1.3. Налоговый орган, куда представляется декларация
- •1.3.1. Обособленные подразделения
- •1.3.2. Налоговые агенты
- •1.4. Срок подачи декларации
- •2. Требования к заполнению декларации
- •2.1. Структура и последовательность заполнения декларации
- •2.2. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •2.3. Правила округления
- •3. Заполнение листов декларации
- •3.1. Титульный Лист
- •3.2. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
- •3.3. Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента"
- •Раздел 2 заполняется налоговым агентом отдельно:
- •3.4. Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
- •3.4.1. Налогооблагаемые объекты
- •3.4.2. Налоговые вычеты
- •3.5. Приложение n 1 к Разделу 3 "Сумма ндс, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы"
- •3.7. Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
- •Экспорт в Белоруссию и Казахстан
- •Раздел 5 заполняется по каждому налоговому периоду, в котором была подтверждена (не подтверждена) обоснованность применения нулевой ставки, а право на налоговые вычеты еще не возникло.
- •3.9. Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
- •Раздел 6 заполняется за тот период, когда произошла отгрузка по операции с неподтвержденной нулевой ставкой (абз. 20, 24 п. 3 Порядка заполнения декларации).
- •Раздел 2. Порядок выставления счетов-фактур при экспорте товаров в Белоруссию и другие иностранные государства
- •1. Общие требования к оформлению счетов-фактур
- •2. Порядок выставления счетов-фактур при экспорте товаров, работ услуг в иностранные государства
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Порядок выставления счетов-фактур при экспорте товаров в республику Беларусь
- •2.2.1. Общие положения
- •2.2.2. Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах
- •2.3. Авансовый счет-фактура при экспорте товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта
- •1. Общие положения
- •1.1. Форма декларации
- •1.2. Кто подает декларацию
- •1.3. Налоговый орган, куда представляется декларация
- •1.4. Срок подачи декларации
- •2. Требования к заполнению декларации
- •2.1. Структура и последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2 4 и приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.
- •2.2. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •2.3. Правила округления
- •3. Заполнение листов декларации
- •3.1. Титульный Лист
- •3.2. Раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза"
- •3.3. Раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза"
- •3.4. Приложение к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара"
- •3.5. Пример заполнения декларации
2.2.2. Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах
Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах утвержден Приказом Минфина РФ от 20.01.2005 N 3н "О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов".
При обращении налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, являющегося собственником товаров, экспортируемых в Республику Беларусь (далее по тексту - Экспортер), в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей, Экспортером представляются следующие документы:
1) заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-фактурах (далее по тексту - Заявление);
2) счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для белорусских покупателей.
Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган лично или его представителем либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день начиная с даты его отправки.
Проставление отметок на счетах-фактурах производится должностными лицами структурного подразделения, ответственного за работу с налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с приказом руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган указанных выше документов посредством проставления на каждом счете-фактуре штампа "Зарегистрировано" с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку.
Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на основе порядкового номера, указанного в журнале регистрации отметок на счетах-фактурах (далее по тексту - Журнал), нарастающим итогом в текущем году. По окончании года нумерация возобновляется.
Форма Журнала приведена в Приложении N 1 к Порядку проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, утв. Приказом Минфина РФ от 20.01.2005 N 3н.
Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на счетах-фактурах приведен в Приложении N 2 к Порядку проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, утв. Приказом Минфина РФ от 20.01.2005 N 3н.
Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах фиксируется в Журнале.
Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены гербовой печатью налогового органа.
До момента изготовления штампа проставление отметок на счетах-фактурах осуществляется посредством проставления на счетах-фактурах даты регистрации, регистрационного номера, удостоверяемых гербовой печатью налогового органа и подписью руководителя (его заместителя) налогового органа.
После проставления отметок налогового органа на счетах-фактурах с них снимаются копии, которые остаются на хранении в налоговом органе вместе с Заявлениями.
Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю. Факт вручения (направления по почте) счетов-фактур фиксируется в Журнале.
В случае, если в графе 10 счета-фактуры, представленного Экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная чем Российская Федерация, то такие счета-фактуры вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю без проставления на них отметки налогового органа.