6. Налоговые правоотношения

Налоговые правоотношения — это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством их прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

1. властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

2. правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

3. п равовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля

4. и контроля за соблюдением налогового законодательства;

5. правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (, т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

6. правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Основные признаки налоговых правоотношений.

-это общественное отношение, т.е. отношение между лицами (юридическими и физическими), имеющее общественную значимость.

-правовое отношение по поводу денежных средств, существующее (т.е. возникающее, развивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения.

Налоговое правоотношение представляет собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое выступает в правоотношении в качестве, например, налогового органа и обладает определенными правомочиями. Носитель юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимые действия (например, исполнить обязанность по уплате налога или сбора) либо воздержаться от совершения каких-либо действий (например, воздержаться от нарушения норм налогового законодательства).

7. Общая характеристика субъектов налоговых правоотношений

Субъекты налогового правоотношения — это его участники (стороны):

1. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налоговыми агентами;

3. ФНС

4. Государственный таможенный комитет и его подразделения;

5. государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов);

6. Министерство финансов РФ, министерства финансов республик,;

7. органы государственных внебюджетных фондов;

8. Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД России).

Кроме того, к участникам налоговых правоотношений относятся:

1. органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы);

2. органы опеки и попечительства, социальные учреждения;

3. процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели);

4. кредитные организации (банки).